Реферат: Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

- Стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров и топлива.

Как и для всех прочих предприятий и организаций, данная стоимость формируется исходя из цен приобретения (без учета НДС), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранении и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

- Эксплуатационные расходы.

К данным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования других рабочих мест, зданий, сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности.

- Расходы на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий, сооружений и помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности.

- Затраты на аренду помещений, используемых для производствен ной и коммерческой деятельности.

- Затраты на аренду транспортных средств.

К транспортным средствам относятся автомобили, суда, аппараты летательно - воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности.

- Расходы на уплату процентов по кредитам банков в пределах

учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3% .

- Стоимость оказанных предприятию услуг.

- Суммы НДС, уплаченного поставщикам.

- Суммы налога на приобретение автотранспортных средств.

- Суммы отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды.

- Суммы уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Естественно, что по всем перечисленным позициям суммы фактически произведенных расходов должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Никакие другие расходы отнесению на уменьшение налогооблагаемого дохода не подлежат. в частности, не вычетаются их налогооблагаемого дохода заработная плата, командировочные расходы, и амортизационные отчисления, для всех прочих предприятий относимые на себестоимость продукции (работ, услуг). Впредь до выпуска соответствующих разъяснений остается не понятным, что же понимается под оказанными предприятию услугами, стоимость которых вычитается из налогооблагаемого дохода, и относится ли сюда услуги по рекламе, обучению персонала и другие аналогичные расходы, обычно также относимые на себестоимость продукции.

В состав доходов предприятия, также, как и для всех прочих предприятий, включаются денежные средства и иное имущество полученное безвозмезно в виде финансовой помощи. Порядок определения налогооблагаемого дохода показывает, что при переходе на упрощенную систему налогообложения, выигрывая в простоте бухгалтерского учета предприятие может понести существенные экономические потери. Для того, чтобы определить, выгоден ли для данного конкретного предприятия переход на эту систему необходимо произвести детальные расчеты с учетом всех особенностей деятельности этого предприятия. Основную роль в подобных расчетах играет уровень рентабельности предприятия и структура расходов, составляющих себестоимость производимой им продукции (работ, услуг).

2.2.Расчет налогооблагаемой прибыли .

В качестве примера проведем крайне упрощенный оценочный расчет исходя из следующих условий:

- объектом налогообложения для предприятия является совокупный доход;

- уровень рентабельности предприятия составляет 50%;

- для расходов, вычитаемых из валового дохода в структуре себестоимости продукции равна 50 % ;

- суммарная ставка налога на совокупный доход соответствует максимально возможной, то 30 % ;

Определим сначала прибыль предприятия при обычной системе налогообложения учитывая для простоты только два основных налога: налог на прибыль и НДС. Предположим ,что с