Реферат: Особливості та порядок оформлення результатів пере-вірок суб’єктів підприємницької діяльності з питань дотримання вимог чинного валютного законодавства

— дата та номер направлення на виїзну планову чи позапланову перевірку, назва органу державної податкової служби, який його виписав. Дати та номери наказів керівника органу державної податкової служби на проведення позапланової перевірки, продовження термінів проведення перевірок. Якщо виїзна позапланова перевірка у відповідних випадках здійснюється на підставі рішення суду, зазначається назва суду, який прийняв відповідне рішення щодо здійснення виїзної позапланової перевірки, його номер та дата, термін проведення перевірки.

— посади, назва структурного підрозділу, назва органу державної податкової служби, звання, прізвища, імена, по батькові посадових осіб, що проводять перевірку.

— тип перевірки (невиїзна документальна, виїзна планова чи позапланова перевірка).

— період, за який проводиться перевірка діяльності суб’єкта господарювання.

— інформація про направлення суб’єкту господарювання повідомлення про проведення планової виїзної перевірки.

— інформація про наявність журналу реєстрації перевірок суб’єкта господарювання та вчинення в ньому запису про проведення перевірки.

Загальні положення акта невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок повинні містити такі дані:

— термін проведення перевірки (дата початку та дата закінчення перевірки).

— інформація про посадових осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність суб’єкта господарювання за період, що перевіряється, із зазначенням наказів про призначення та звільнення із займаної посади.

— дані про реєстрацію (перереєстрацію) суб’єкта господарювання в органах виконавчої влади (назва документа, назва органу, дата і реєстраційний номер), дата взяття на облік органом державної податкової служби (назва документа, назва органу державної податкової служби та дата взяття на облік), реєстраційні дані платника ПДВ (назва документа, дата, номер, індивідуальний податковий номер).

— дані про розмір статутного фонду, засновників, розмір їх внесків до статутного фонду, форма внесення (у разі необхідності), а також коди за ЄДРПОУ (для юридичних осіб) та ідентифікаційні номери (для фізичних осіб).

— інформація про те, чи є суб’єкт господарювання засновником (учасником), акціонером іншого суб’єкта господарської діяльності.

— код форми власності, підпорядкованість для державних підприємств.

— перелік структурних підрозділів, у тому числі філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, створених у встановленому порядку (у разі їх наявності).

— інформація про види діяльності, які здійснював суб’єкт господарювання за період, що перевірявся, та види діяльності, що підлягають ліцензуванню (номер і дата видачі ліцензії, назва органу, що видав ліцензію, терміни початку і закінчення дії ліцензії).

— дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах із зазначенням інформації щодо надання повідомлення про їх відкриття (закриття); наявність ліцензій НБУ у разі відкриття рахунку за межами України.

— інформація про попередню планову виїзну перевірку із зазначенням назви органу державної податкової служби, дати та номера акта перевірки, періоду перевірки (установлені порушення та вжиті заходи щодо усунення виявлених недоліків).

— інформація про документи, які використані при даній перевірці, згруповані за типами (вказати період охоплення їх перевіркою та метод — суцільний, вибірковий).

— перелік комп’ютерних автоматизованих інформаційних систем, інформація яких використана під час перевірки (за необхідності).

— дані про наявність пільг, наданих відповідно до чинного законодавства (код пільги, на яку суму і на який податок отримано пільги з розбивкою за роками в межах звітних періодів, що перевіряються).

— інформація про перевірки інших суб’єктів господарювання з питань правових відносин з платником податків та підтвердження задекларованих ним показників, проведені за період, що перевіряється.

У разі, якщо при перевірці виявлено взаємовідносини із суб’єктами господарювання або фізичними особами — підприємцями, які припинили діяльність на підставі рішення суду, або договори, первинні документи яких визнано судом недійсними, то вчиняється відповідний запис.

Якщо суб’єкт господарювання протягом своєї діяльності мав від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток (збитки) або незначні прибутки, заявляв до відшкодування з бюджету значні суми податку на додану вартість або при значних обсягах податкового зобов’язання та податкового кредиту відображав незначні суми податку на додану вартість до сплати, в обов’язковому порядку зазначаються обґрунтовані їх причини.

У разі встановлення в ході перевірок декларування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток, в акті перевірки робиться відповідний запис, із зазначенням кількості податкових періодів та суми.

Відображення інформації про проведені суб’єктом господарюванням інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу.

Описова частина акта невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок складається таким чином.

Результати невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перевірок групуються за окремими видами податків і зборів (обов’язкових платежів) та у розрізі податкових періодів.

За кожним відображеним в акті фактом порушення податкового законодавства необхідно:

— висвітлити показники, які відображаються суб’єктом господарювання у податковій та іншій звітності, та фактичні показники, виявлені у ході перевірки на підставі первинних документів податкового та бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання у розрізі періодів у грошових одиницях, передбачених звітністю;