Реферат: Отчет о прибылях и убытках 5

- от предоставления за плату во временное пользование активов организации (такие доходы являются доходами от обычных видов деятельности, к примеру, для лизинговых компаний);

- от участия в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам (это обычный вид деятельности для инвестиционных компаний);

- от предоставления за плату интеллектуальной собственности.

Кроме того, в соответствии с п. 18.1 ПБУ 9/99 выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в отчете о прибылях и убытках по каждому виду в отдельности (выручка - в строках (011- 013), операционные или внереализационные доходы - по дополнительно вводимым строкам). Таким образом, у организации, отгрузившей продукцию, оказавшей услуги или выполнившей работы, делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 62, Кредит 90-1 - отражена продажная стоимость отгруженной продукции,

Дебет 90-3, Кредит 68 субсчет "НДС" - начислен НДС по отгруженной продукции,

Дебет 46, Кредит 76 субсчет "Отложенные налоги" - начислен НДС, приходящийся на отгруженную и неоплаченную продукцию (если в учетной политике выручка от реализации для целей налогообложения определяется "по оплате").

После получения оплаты делаются записи:

Дебет 51, Кредит 62 - отражаются суммы полученной оплаты,

Дебет 76 субсчет "Отложенные налоги", Кредит 68 субсчет "НДС" - отражаются суммы НДС, приходящегося на оплаченную продукцию.

В этом случае согласно п. 21.1 ПБУ 10/99 отдельно отражается и соответствующая каждому виду доходов часть расходов (строки (021- 023) или дополнительно вводимые строки).

ПБУ 9/99 выделяет пять условий, необходимых для признания в бухгалтерском учете выручки:

1. Организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;

2. Сумма выручки может быть определена;

3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации;

4. Право собственности на продукцию (товар) перешло к покупателю или работы (услуги) приняты заказчиком;

5. Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с операцией, могут быть определены.

В новой форме отчета о прибылях и убытках выручка (как и себестоимость проданных товаров, продукции) не только отражается общей суммой, но и расшифровывается по видам деятельности (промышленное производство, строительство, торговля и др.).

Строка 010 заполняется по данным аналитического учета к счету 90 "Продажи". Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90-1 "Выручка" вычитают суммы, отраженные по дебету субсчета 90-3 "НДС", 90-4 "Акцизы", 90-8 "Налог с продаж" и др. (например, сумма выручки корректируется на сумму предоставленных скидок (наценок), а также возникших суммовых разниц).

Пример 1

В 2001 году ООО «Диаста» получена выручка:

- от реализации покупных товаров на сумму 630 000 руб., в том числе НДС - 100 000 руб. и налог с продаж - 30 000 руб.;

- от реализации товаров на экспорт на сумму 1 700 000 руб., в том числе экспортные пошлины - 105 000 руб.;

- от оказания консультационных услуг на территории РФ на сумму 204 000 руб., в том числе НДС - 34 000 руб.

ООО «Диаста» для целей налогообложения прибыли определяет выручку по методу начисления.

В графе 3 Отчета о прибылях и убытках ООО «Диаста» покажет:

- по строке 010 выручку на общую сумму 2 265 000 руб. [(630 000 руб. - 100 000 руб. - 30 000 руб.) + (1 700 000 руб. - 105 000 руб.) + (204 000 руб. - 34 000 руб.)];

- по строке 011 выручку от реализации товаров - 2 095 000 руб. [(630 000 руб. - 100 000 руб. - 30 000 руб.) + (1 700 000 руб. - 105 000 руб.)];

- по строке 012 выручку от оказания консультационных услуг - 170 000 руб. (204 000 руб. - 34 000 руб.).

Расходы по обычным видам деятельности