Реферат: Отчет о прохождении производственной практики по бухгалтерскому учету на примере фирмы
Для учета нематериальных активов предназначен счет 111 "Нематериальные активы". Стоимость приобретенной лицензии за плату отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 111 "Нематериальные активы" Кт 242 “Расчетный счет"
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на приобретение, получение консультаций, затрат на маркетинг, исследование и другие.
Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации и включения его в состав издержек обращения. Нормы амортизации нематериальных активов разрабатывает само предприятие, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.
Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 113 "Амортизация нематериальных активов" .На предприятии амортизация Н.А. начисляется с помощью прямолинейного метода По дебету отражается списание износа по выбывшим объектам, по кредиту показывается сумма начисленного износа. На сумму начисленного износа составляется проводка:
Дт111 - Кт 113 "Износ нематериальных активов"
При приобретении Н.А. от физических и юредических лиц при непосредственной оплате
ДТ 111 - КТ 241 242 243
При оприходовании Н.А. приобретёных от пост. Лиц при последующей оплате
ДТ 111 - КТ 521 539
Синтетический учет нематериальных активов и их износа ведется в журнале-ордере № 13, где ведётся и синтетический учёт.
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И МБП
К Малоценным и быстроизнашивающимся предметам по НСБУ №2 относятся активы, стоимость которых меньше установленного законодательством лимита (1000 л.) независимо от срока эксплуатации или срок службы которых меньше одного года независимо от стоимости единицы. Указаные средства ,как правило не используются полностью в процессе одного производственного цикла, а их стоимость по мере использования , в течении нескольких производственных циклов , преносится на затраты или расходы под видом износа, расчитаного в размере 100% от их стоимости и уменьшеного на величину предпологаемой остаточной стоимости. Исключение составляют МБП стоимость которых менее 1/20 части установленого лимита , переходящие в затраты и расходы по мере передачи в эксплуатацию. Для ведения учёта МБП используются следующие счета “213-МБП”, “214-Износ МБП”.
Список проводок используемых на предприятии:
Приобретение у поставщиков с последующей оплатой
ДТ 213- КТ 521
Списание использованых МБП
ДТ 214 - КТ 2132
Износ переданых в пользование МБП
ДТ 813 - КТ 214
Номенклатура сырья, материалов и МБП используемых на предприятии АО "TECCA - LABRADORIT " велика:
сырье - различные виды двп, дсп, стекло (более 500 наименований)
материалы: втулка полкодержательная, шканцы фрезерные, текстурная бумага и др. ( более 1500 наименований).
Основной источник поступления материалов - поступление от подрядчиков и поставщиков. Поступившие на предприятие материаллы от поставщиков оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке: вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю ТТН, квитанцию, счёт-фактуру по НДС.В ТТН записывается отправитель , покупатель, марка автомобиля, фамилия перевозчика, наименование груза, еденица измерения, кол-во груза, НДС и стоимость груза вместе с НДС.В счёт- фактуре указывается дата выпуска, поставщик, потребитель, регистрационный номер НДС, дата поставки, наименование груза, еденица измерения , кол-во товара, ставка НДС , сумма НДС на еденицу товара, общая сумма подлежащая уплате без НДС, и общая сумма НДС.
Учет расхода материалов ведется при помощи:
а) накладная на внутреннее перемещение материалов
б) ЛЗК , если материалы используются ни предприятии и поступают со склада находящегося на территории и товаре - транспортная накладная , если материал отпускается на сторону.
На основе первичных документов поступления, отпуска ведения.
Ведомость движения материальных ценностей 11 . Она представляет собой учет движения по каждой материальной группе учета, в разрезе цехов предприятия. ТЗР учитывает в этой же ведомости и представляет собой отклонение договорной цены от фактической стоимости приобретения .
По фактической цене и производится отпуск материалов и их потребления расчет ТЗР производится в специальной таблице. Распределение ТЗР также производится в таблице " Распределение ТЗР" .
% ТЗР рассчитывается по следующей форме:
%ТЗР=(М+Т )/(0+Р), где М - отклонение или ТЗР на начало Т - текущее поступление и ТЗР О - нач. Остаток по учетным ценам Р - текущее поступление за месяц
Для хранения материалов используются склады, которым присваиваются номера использующиеся во всех первичных документах, на каждом месте хранения материалов вывешивается ярлык, в нем указываются : номенклатурный номер, сорт, размер, марка, ед . измерения, норма запаса, цена.
Для контроля за сохранностью материалов ведется сортовой и количественный учет, он ведется на карточках складского учета .
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ. Используется машинограмма аналогичная журналу - ордеру № 6. Машинограмма ведется в разрезе поставщиков и заполняется на основании приходных документов с прошлого месяца переносят данные по материалам поступившим, но не оплаченным, затем регистрируются операции за текущий месяц. В конце месяца подсчитывают (автоматически) итоги по колонкам определяют сумму материалов в пути т.к. на предприятии используется способ учета материалов с счетов № 211, то на поступившие материалы от поставщиков составляются следующие проводки:
ДТ 211 - КТ 242- При оплате с расчётного счёта.
ДТ 211 - КТ 521 - Приняты к оплате документы за полученные материалы.
Все поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в производство и на другие нужды ежедневно оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются в двух экземпалярах сроком на один месяц. В них указывают вид операции, номер склада, цех получатель, номенклатурный номер , наименование материалов, еденицы измерения. Один экземпляр остаётся у цеха плучателя , а другой складу. Учёт материалов на складе осуществляется заведующим складом являющейся материально - ответственным лицом. Учёт движения остатков материалов складовщик производит в карточках складского учёта материалов. Карточки открывает бухгалтерия и записывает в ней номер склада, наименование материалов, еденицу измерения, номенклатурный номер и учётную цену. Запись в карточках складовщик делает на основании первичных документов в день совершения операции. Кладовщик в конце месяца сдаёт в бухгалтерию “отчёт о движении материалов”. На основании этого отчёта в бухгалтерии на расход материалов на основное производство составляют следующую бухгалтерскую проводку:
ДТ 811 - КТ 211 - Израсходаваные материалы в основное производство.
Не реже раза в год на складах проводится инвентаризация. Ее начало обусловлено приказом директора и оговаривается сроками. Состав комиссии закреплен официально перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку о том, что принятые на хранение материальные ценности оприходованы, отпущенные - зарегистрированы составляется инвентаризационная опись , в которой указываются номенклатурные номера, наименование, цена, ед. измерения, затем составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ .
ДТ 211 - КТ 612 - Оприходование излишков материалов по итогам инвентаризации.
ДТ 714 - КТ 211 -Списание недостач материалов которые составляют норму недостачи.
Учет наличии МЦ на складах ведется в ведомости № 10 в разрезе складов и хоз. операций в этой ведомости также указываются субсчета № 211 и № 213, кроме того ТЗР.