Реферат: Отчет по финансам (практика)
Для осуществления своей производственной деятельности СХА «Заря» формирует необходимые внеоборотные и оборотные активы, а также иное имущество, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе СХА «Заря».
К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности. Их особенность – отражение в бухгалтерской отчетности в нетто-оценке, за вычетом регулирующего показателя, в данном случае – суммы накопленной амортизации (т. е. по остаточной стоимости).
В строке «Основные средства» бухгалтерского баланса отражена совокупная стоимость всех объектов, принадлежащих СХА «Заря», на праве собственности. На начало отчетного года их стоимость составила 12181 тыс. руб., на конец отчетного периода стоимость объектов основных средств снизилась до 9808 тыс. руб. Вероятно, это обусловлено их износом. Процесс износа мог оказать влияние на экономику предприятия. В 2002 г. предприятие не приобретало имущество для передачи по лизингу или для сдачи в аренду. Поэтому к учету не принимались во внимание основные средства, учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Однако в справке к доходным вложениям в материальные ценности бухгалтерской отчетности 2002 г. указана сумма имущества, находящаяся в залоге, которая составила 829 тыс. руб.
Во внеоборотные активы бухгалтерского баланса СХА «Заря» включена статья «Незавершенное строительство». На начало отчетного периода сумма незавершенного строительства составляла 448 тыс. руб., в конце – 115 тыс. руб. То есть наблюдается сокращение суммы издержек в незавершенном строительстве.
Отраженные в отчетности СХА «Заря» 2002 года оборотные активы приведены в таблице 2. Оборотные активы – это совокупность оборотных производственных активов и активов в сфере обращения, совершающих полный кругооборот в течение одного производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл представляет собой период времени от момента приобретения производственных запасов до поступления денег от реализации готовой продукции. Оборотные производственные активы АКО состоят из трех подгрупп: производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. Согласно п.27 ПБУ 5/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности информация о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам).
Таблица 2 – Показатели, характеризующие оборотные средства СХА «Заря»
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонения |
| Величина собственных оборотных средств | 3923 | 2234 | -1689 |
| Оборотные активы предприятия | 6789 | 6556 | -233 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,577846516 | 0,340756559 | -0,23708996 |
| Коэффициент оборачиваемости | 1,03402563 | 1,165802318 | 0,131776689 |
| Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте | 0,967094017 | 0,857778359 | -0,10931566 |
| Оборачиваемость оборотных средств | 348,1538462 | 308,8002093 | -39,3536368 |
| Ускорение(-), замедление (+) длительности одного оборота в т.ч. в результате: | -39,3536368 | ||
| Ускорение(-), замедление (+) темпов роста объема реализованной продукции | -27,4049189 | ||
| увеличения(+), сокращения (-) среднегодового остатка оборотных средств | -11,9487179 | ||
| дополнительная потребность(-) или экономия (+) в связи с ускорением или замедлением оборачиваемости оборотных средств, тыс. руб. | 45,87856104 | ||
| Эффективность использования оборотных средств | -0,243629401 | 0,05628432 | 0,29991372 |
Данные таблицы 2 характеризуют эффективность использования оборотных средств. Как видно из приведенных данных, на отчетную дату отмечается снижение величины собственных оборотных средств, вероятно, обусловленная сокращением материально-производственных запасов: сырья, материалов, животных на выращивании и откорме, затрат в незавершенном производстве, товаров для перепродажи и готовой продукции, расходов будущих периодов, прочих запасов и затрат. Вероятно, это повлияло на величину коэффициента оборачиваемости активов, который увеличился на 0,132. Финансовые менеджеры не заинтересованы в чрезмерных запасах материальных ценностях, так как они снижают коэффициент оборачиваемости активов и требуют значительных расходов на их хранение. Однако целесообразно снизить сумму материально-производственных запасов до обоснованного минимума. В нашем же примере коэффициент обеспеченности собственными оборотным средствами свидетельствует об их нехватке. То есть текущие запасы (определяемые интервалами поставок и характером расходования – сезонным или равномерным) и резервные остатки, призванные оградить предприятие от влияния природно-климатических условий, недостаточны. Об этом же свидетельствует и коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, который имеет отрицательное значение – 0,109.
Ускорение темпов роста объема реализованной продукции также, вероятно, обусловлены сокращением материальных ценностей и вложений в незавершенное производство, что повлияло в свою очередь на сокращение среднегодового остатка оборотных средств.
Однако ускорение оборачиваемости оборотных средств, приносит экономию в размере 45,9 тыс. руб. Об этом же свидетельствует и эффективность использования оборотных средств на отчетную дату, величина показателя увеличилась на 0,3.
Анализ полученных данных таблицы показывает, что СХА «Заря» целесообразно иметь обоснованный минимум материально-производственных запасов, обусловленный спецификой производства.
Все оборотные активы размещены в разделе II бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по принципу возрастания их ликвидности.
Ликвидность – это способность быстрого превращения средств АКО в денежную наличность: от трудно реализуемых активов (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) до легко реализуемых (дебиторы) и высоколиквидных (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства) активов. Способность вовремя и полностью погасить долги называется платежеспособностью.
Расчет показателей ликвидности баланса отражен в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели ликвидности баланса
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонения |
| Актив | |||
| 1. Высоколиквидные активы | 32 | 15 | -17 |
| 2. Среднеликвидные активы | 986 | 1253 | 267 |
| 3. Низколиквидные активы | 5773 | 5290 | -483 |
| 4. Неликвидные | 12629 | 9923 | -2706 |
| Пассивы | |||
| 1. Наиболее срочные | 1144 | 1633 | 489 |
| 2. Краткосрочные пассивы | 1722 | 2689 | 967 |
| 3. Долгосрочные пассивы | 4398 | 4235 | -163 |
| 4. Постоянные пассивы | 12156 | 7924 | -4232 |
Из приведенных данных таблицы видно, что на отчетную дату отмечается тенденция снижения высоколиквидных оборотных активов за счет снижения количества денежных средств. На конец отчетного периода возросла величина среднеликвидных активов, снизился показатель низколиквидных активов. Поэтому для определения ликвидности баланса мы сопоставили итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 £ П1
А2 ³ П2
А3 ³ П3
А4 £ П4
Данные отчетного периода анализируемого баланса на начало и конец года имеют следующий вид (таблица 4):
Таблица 4 – Анализ баланса ликвидности
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| А | П | А | П | ||||
| 32 | < | 1144 | 15 | < | 1633 | ||
| 986 | < | 1722 | 1253 | < | 2689 | ||
| 5773 | > | 4398 | 5290 | > | 4235 | ||
| 12629 | > | 12156 | 9923 | > | 7924 | ||
Поскольку итоги приведенных групп не соответствуют условию абсолютной ликвидности, то баланс данного предприятия можно оценить как неликвидный.
Расчет показателей ликвидности средств предприятия приведен в таблице 5
Таблица 5 – Ликвидность средств АКО
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонения | Теоретически достоверное |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,027972028 | 0,009185548 | -0,01878648 | 0,2-0,25 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,355198883 | 0,293382693 | -0,06181619 | 0,7-0,8 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,934884361 | 0,76639009 | -0,168494271 | 2 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,577846516 | 0,340756559 | -0,237089958 | 0,1 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | 0,341071477 | 1 и более | ||
| Коэффициент утраты платежеспособности | 0,362133261 | 1 и более |
Из данных таблицы 5 видно, что на начало 2002 г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,028, то есть предприятие при помощи наличных денег и ценных бумаг было способно погасить только 0,028% своих платежных обязательств. Это намного ниже предельного теоретического уровня (0,2 – 0,25). На конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности стал еще ниже и составил всего 0,009, то есть предприятие стало способным погасить всего лишь 0,009% своих платежных обязательств. То есть в СХА «Заря» складывается ситуация, что в связи с недостаточной степенью ликвидности баланса хозяйство не может обеспечить своевременное выполнение обязательств перед кредиторами. Аналогичная картина складывается и по значению коэффициентов срочной и текущей ликвидности.
Отрицательно характеризует деятельность предприятия низкий показатель коэффициента восстановления платежеспособности на отчетную дату (0,341), что ниже 1. Полученное значение свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии полностью погасить свои платежные обязательства.
Коэффициент утраты платежеспособности составил 0,362, т.е. принял значение ниже 1. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время возможна ситуация утраты платежеспособности.