Реферат: Отчетность

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

6. Отчет о целевом использовании денежных средств (форма №6)

7. Пояснительную записку

8. Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обяза­тельному аудиту.

Составление годовой отчетности требует большой подготовительной работы.

Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно:

1. На предприятии объявляется инвентаризация;

2. Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;

3. Проводится аудиторская проверка при необходимости;

4. Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;

5. Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;

6. Реформируется баланс;

7. Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;

8. Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;

9. Пишется пояснительная записка к балансу;

10. Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;

11. Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;

12. Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Под техникой составления бухгалтерского баланса пони­мают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение от­дельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, за­крытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные запи­си, подтвержденные сопроводительными документами.

При ведении журнально-ордерной форм учета бухгалтер­ский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем сче­там они сверяются с регистрами аналитического и синтети­ческого учета и служат основанием для составления баланса.

Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результа­тах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафик­сированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтер­ской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтвер­ждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями ак­тивов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества орга­низации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за пери­од, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен вклю­чать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирую­щих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансо­вая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив ба­ланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Обо­ротные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» включает:

— нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

— основные средства, которые отражаются по остаточной сто­имости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, со­оружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации;

— незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а так­же оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застрой­щика (инвестора);

— доходные вложения в материальные ценности (имущество, пре­доставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по ;