Реферат: Ответственность предпринимателей

первичные документы;

денежные документы;

планы;

сметы;

декларации;

справочные материалы;

расчеты,

а также иные документы, связанные с начислением и уплатой налогов и других обязательных отчислений в бюджет. Документы, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, определенную в установленном законодательством порядке, не изымаются.

При изъятии документов производится их тщательный осмотр в местах хранения, а недооформленные тома документов (неподшитые, непронумерованные и т.д.) в присутствии должностного лица ГНС дооформляются должностными лицами предприятия.

Изъятые документы хранятся налоговой инспекции до принятия решения об их осмотре, проверке и исследовании. При отсутствии злоупотреблений документы возвращаются предприятию с распиской об их получении. Если в изъятых документах обнаружены злоупотребления, они передаются в следственные органы для проведения бухгалтерской или специальной экспертизы. В данном случае решении об их возвращении принимают следственные органы, о чем письменно сообщает ГНС руководителю предприятия.

Помимо административно-правовых форм воздействия применяются финансовые санкции, установленные подпунктом “а” п.1 ст. 13 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. Финансовые санкции применяются только по результатам документальных проверок в следующем порядке и размерах:

За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается налоговым органом вся сумма сокрытого или заниженного дохода (прибыли) и штраф в размере той же суммы. При этом необходимо руководствоваться положением, что неправильное начисление льгот по налогу на прибыль нельзя рассматривать как сокрытие (занижение) размера прибыли с применением соответствующих санкций.

За иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения (кроме сокрытия дохода (прибыли)) с предприятия взыскивается сумма налога и штраф в размере такой же суммы.

За повторное нарушение, допущенное предприятием в течение года с момента применения санкций за аналогичное нарушение (независимо от того, за счет каких факторов или каким способом завершено это событие), к предприятию применяются налоговые санкции в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в двукратном размере этой суммы. Если судом (арбитражным судом) установлено, что предприятие умышленно скрывает или занижает доход (прибыль), с него может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода ( прибыли).

За отсутствие учета объектов налогообложения из ведение учета объектов налогообложения с нарушением установленного порядка, что влечет за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предприятие уплачивает штраф за каждое нарушение в размере 10% доначисленных сумм налога. Вышеуказанный размер штрафа может быть применен за отсутствие учета прибыли, если не сформированы конечный результат деятельности предприятия, а также сумма прибыли, подлежащая налогообложению ( с учетом сумм фактических затрат и расходов, учитываемых в соответствии с законодательством при исчислении льгот на налог на прибыль). Под нарушениями порядка ведения учета объекта налогообложения (прибыли) понимаются следующие:

отсутствие установленных нормативными документами по ведению учета регистров, книг, журналов и др.;

отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат, не связанных с ее производством и реализацией, а также расходов, не связанных с извлечением внереализационных доходов;

другие нарушения порядка ведения учета объекта налогообложения (прибыли), установленного действующими нормативными актами Минфина Российской Федерации, приведшие к искажению отчетности и финансовых результатов деятельности предприятия.

За непредставление или несвоевременное представление предприятием в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога (бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов и деклараций и других документов), предприятие выплачивает штраф в размерер 10% причитающихся к уплате сумм налога по очередному списку платежей.

Кроме применения вышеуказанных видов ответственности (санкций), налоговый орган может принять решение о приостановлении операций предприятия по счетам в банках и в иных кредитных учреждениях в случае непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Если предприятие, осуществляющее хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, не может уплатить установленные законодательством налоги и другие платежи в бюджет, налоговый орган в соответствии с законодательством имеет право обратиться в арбитражный суд о признании предприятия несостоятельным (банкротом).

В соответствии со ст. 24 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а иакже сумм штрафов и иных санкций производится с предприятий в бесспорном порядке в течение 6 лет с момента образования указанной недоимки.

Ответственность предприятий за нарушение законодательства об уплате обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды

Своевременное перечисление предприятиями средств в государственные внебюджетные фонды имеет огромное экономическое и социальное значение в первую очередь для неработающих пенсионеров, временно неработающего дееспособного населения, пожтому законодательством установлена система санкций к хозяйствующим субъектам за несвоевременность отчисления денежных средств в вышеуказанные фонды.

При отказе или несвоевременной регистрации предприятий (при их создании) в качестве плательщиков в государственные внебюджетные фонды они обязаны перечислить дополнительно к причитающимся суммам 10% не уплаченных в срок страховых взносов за соответствующий отчетный период.

Если предприятие - плательщик страховых взносов виновно в сокрытии или занижении сумм оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы, то в пенсионный фонд и фонд социального страхования должны быть перечислены сокрытая или заниженная сумма и штраф в размере сокрытой или заниженной суммы оплаты труда, а в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд занятости населения - страховые взносы с сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штраф в размере страховых взносов с сокрытой или заниженной суммы оплаты труда.

Если предприятие в течение года повторно допустит сокрытие или занижение сумм оплаты труда, на которые начисляются стразовые взносы, оно должно перечислить в каждый фонд штраф в двойном размере.

Если предприятием допущена недоимка по страховым взносам (которой считается невнесенная сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды после истечения установленных сроков, а также сумма задолженности, выявленная при проверке), то предприятие в пенсионный фонд и фонды социального и обязательного медицинского страхования должно уплатить пени в результате в размере 1% суммы недоимки за каждый день просрочки, а в фонд занятости населения - 0,7% суммы недоимки за каждый день просрочки платежей.

Вышеназванные санкции и недоимки с предприятий взыскиваются в бесспорном порядке. Срок исковой давности для юридических лиц установлен 6 лет.