Реферат: Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Таким образом, если предприниматель работает по патенту 9 месяцев и уплатил в течение этого периода 1350 руб. страховых взносов, то уменьшить его стоимость он может максимум на 1350 руб. (150 руб. #9 мес.). Причем данная сумма не должна превышать 50% стоимости патента.

Если предприниматель уплачивает 1800 руб. в конце года, то уменьшить стоимость патента на величину еще не уплаченных взносов он не вправе. Уменьшать стоимость патента можно только на сумму взносов, которые уже перечислены в ПФР.

В этой связи предпринимателям, работающим по патенту, можно рекомендовать уплачивать страховые взносы в ПФР ежемесячно или не позднее 25 дней по истечении срока действия патента. В противном случае уменьшить стоимость патента на сумму взносов предприниматель не сможет.

ПРИМЕР 3

Индивидуальный предприниматель Иванов Сергей Петрович, 1970 года рождения, зарегистрированный в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы, ОГРНИП 123456789012345, ИНН 770112345678, проживающий по адресу: 109368, Москва, ул. Октябрьская, д. 2, кв. 1, планирует перейти на 6 месяцев с 1 апреля 2006 года на патентную УСН. Вид деятельности данного предпринимателя — озеленительные работы. Согласно статье 1 Закона № 54 потенциально возможный годовой доход по этому виду деятельности составляет 180 000 руб.

Стоимость патента на год равна 10 800 руб. (180 000 руб. х 6%), соответственно стоимость патента на 6 месяцев — 5400 руб. (10 800 руб. : 12 мес. х 6 мес.).

20 февраля 2006 года предприниматель подал в налоговую инспекцию по месту постановки на учет Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по форме № 26.2.П-1 (см. образец заполнения в приложении).

1 марта 2006 года налоговая инспекция выдала С.П. Иванову Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по форме № 26.2.П-3 (см. образец заполнения в приложении).

В соответствии с пунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 НК РФ С.П. Иванов обязан оплатить 1800 руб. не позднее 25 апреля 2006 года, а 3600 руб. — не позднее 25 октября 2006 года.

Предположим, что в течение апреля — сентября 2006 года С.П. Иванов уплатил 900 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплата взносов производилась ежемесячно по 150 руб.

При оплате оставшейся части стоимости патента (3600 руб.) С.П. Иванов имеет право уменьшить ее на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд (900 руб.).

Таким образом, оставшаяся стоимость патента, подлежащая оплате не позднее 25 октября 2006 года, равна 2700 руб. (3600 руб. – 900 руб.).

Когда возможен отказ в выдаче патента

Налоговый орган вправе отказать предпринимателю в выдаче патента. Это бывает, если не соблюдены условия применения УСН на основе патента. А именно: вид деятельности предпринимателя не предусмотрен в законе субъекта РФ или он применяет наемную рабочую силу. В числе нарушений может быть и такое — предприниматель подал заявление позднее чем за один месяц до начала применения патентной «упрощенки».

В таких случаях налогоплательщику в десятидневный срок выдается Уведомление об отказе в выдаче патента (форма № 26.2.П-2).

ПРИМЕР 4

Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, что С.П. Иванов осуществляет иной вид деятельности — выполняет живописные работы (портреты, пейзажи, натюрморты и др.). Этот вид деятельности не входит в перечень видов деятельности, по которым согласно Закону № 54 предприниматели могут применять УСН на основе патента. В срок до 2 марта 2006 года налоговый орган должен выдать С.П. Иванову Уведомление об отказе в выдаче патента по форме № 26.2.П-2.

Берегите патент

В период применения патентной «упрощенки» предприниматель должен соблюдать определенные условия: не привлекать наемных работников, осуществлять только тот вид деятельности, который указан в патенте, оплатить треть стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 статьи 346.25.1 НК РФ. Предприниматель, который нарушил эти условия, теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который он выдан. Об этом сказано в пункте 9 статьи 346.25.1 Кодекса.

В этом случае предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Даже если первоначально предприниматель перешел на патент с обычной УСН, при утрате права на патентную «упрощенку» вернуться к обычной он не сможет. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем, не возвращается (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

Обратите внимание: обладатель патента, не соблюдающий требования статьи 346.25.1 НК РФ, обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения за весь период, на который был выдан патент. При этом Налоговый кодекс не предусматривает освобождения предпринимателя от штрафных санкций и пеней за несвоевременное представление налоговых деклараций и нарушение сроков уплаты налогов.