Реферат: Покупка и продажа иностранных валют

Дебет 76 Кредит 51 (52) – перечислено вознаграждение банка.

В целях обложения по налогу на прибыль сумма комиссионного вознаграждения банка является внереализационным расходом, не связанным с производством и реализацией (подп.15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, на эту сумму можно уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.

Приведем пример по обязательной продаже экспортной валютной выручки. Пример.

На транзитный валютный счет организации поступила экспортная валютная выручка в сумме 100000 долл. США. Организация поручила банку продать 50 процентов экспортной валютной выручки (50000 долл. США). Оставшиеся валютные денежные средства были перечислены на текущий валютный счет.

За обязательную продажу валюты банк удержал комиссию 20500 руб.

Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ составил:

на дату поступления экспортной валютной выручки, на дату списания валюты для обязательной продажи и на дату зачисления на текущий валютный счет части выручки, не подлежащей обязательной продаже - 31 руб./ USD;

на дату продажи валюты, зачисления средств от обязательной продажи на расчетный счет и на дату списания проданной валюты - 31,5 руб./ USD.

Коммерческий банк продал иностранную валюту по курсу 31,2 руб. / USD.

В учете предприятия сделаны следующие записи:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 - 3100000 руб. (100000 USD x 31 руб./USD) – отражено поступление экспортной валютной выручки в иностранной валюте на транзитный валютный счет;

Дебет 57 Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 1550000 руб. (50000 USD x 31 руб./USD) – отражена экспортная валютная выручка, подлежащая обязательной продаже;

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 1550000 руб. (50000 USD x 31 руб./USD) - зачислена на текущий валютный счет часть выручки, не подлежащая обязательной продаже;

В случае отличия официального курса, установленного ЦБ РФ на день зачисления на текущий валютный счет с транзитного, на последнем образуется положительная либо отрицательная курсовая разница.

Дебет 51 Кредит 91-1 - 1575000 руб. (50000 USD x 31,5 руб./USD) – на расчетный счет зачислен рублевый эквивалент, поступивший от обязательной продажи экспортной валютной выручки;

Дебет 91-2 Кредит 57 - 1575000 руб. (50000 USD x 31,5 руб./USD) - списана проданная валюта;

Дебет 57 Кредит 91-1 - 25000 руб. (50000 USD x (31,5 руб./USD - 31 руб./USD)) - отражена положительная курсовая разница, возникшая на счете «Переводы в пути»;

Дебет 91-2 Кредит 76 - 20500 руб. – на сумму комиссионного вознаграждения банка по обязательной продаже экспортной валютной выручки;

Дебет 76 Кредит 51- 20500 руб. – отражено удержание банком комиссионного вознаграждения;

Дебет 91-9 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 - 4500 руб. (1575000 + 25000 - 1575000 - 20500) - отражена прибыль от продажи валюты.

В налоговом учете организации должно быть отражено в составе внереализационных расходов:

убыток от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка - 15000 руб. (50000 USD x (31,5 руб./USD – 31,2 руб./USD));

вознаграждение банка за продажу валюты - 20500 руб.

Внереализационный доход, полученный из-за увеличения официальный курса доллара США, составит 25000 руб.

Предприятие обязано продать валюту, которую оно купило и не потратило в течение семи дней после покупки. Это называется обратной продажей иностранной валюты.

Приведем пример порядка отражения в учете обратной продажи иностранной валюты. Пример.

Предприятие приобрело 10000 долл. США, чтобы погасить свой долг по валютному займу. Валюта была зачислена на специальный транзитный валютный счет предприятия. Однако предприятие так и не поручило банку перевести купленную валюту иностранному заимодавцу. Поэтому банк на восьмой день с момента зачисления валюты произвел обратную продажу купленных предприятием долларов. За эту операцию банк взыскал в свою пользу комиссионное вознаграждение в сумме 2000 руб.

Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ на дату списания валюты и дату зачисления выручки от ее продажи, равен 31,8 руб.

Проданы доллары были по курсу коммерческого банка 31,7 руб.