Реферат: Понятие пояснительной записки к годовой финансовой отчетности
– Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.
– предприятие формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.
– Оценка незавершенного производства осуществляется пропорционально доле прямых затрат в плановой себестоимости.
Сравнительные данные
По общему правилу вступительные остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе в графе «На конец отчетного периода».
Если по каким-то причинам вступительные остатки отчетного периода не соответствуют данным на конец предыдущего, то этому даются объяснения. Приводится не только описательная часть причин, вызвавших такое изменение, но и цифровое значение каждой измененной статьи по следующей схеме: значение на 31.12 предшествующего отчетного периода, значение на 01.01 отчетного периода, отклонение и пояснения. Таково требование пункта 9 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Причиной изменения вступительных остатков могут быть изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых ПБУ, реорганизация предприятия (присоединение, слияние, выделение и разделение).
Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли
В пояснительной записке должны найти отражение основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации.
Информация о финансовом положении организации может включать в себя следующие сведения (п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете; п. 27 и 31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н): краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности); основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации; оценка финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
В 2008 году в ОАО «Омега Плюс» было принято решение о дополнительном выпуске акций (обыкновенные именные бездокументальные, в количестве 250 810 шт., номинальной стоимостью 1 руб. каждая, способ размещения – распределение среди акционеров). Увеличение уставного капитала было осуществлено за счет нераспределенной прибыли ОАО «Омега Плюс» прошлых лет.
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
| № п/п | Наименование статей баланса | Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса | |||
| на начало периода | на конец периода | ||||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Внеоборотные активы (стр. 190) | 28 882 | 28,8 | 33 134 | 30,4 |
| 1.1. | основные средства (стр. 110) | 24 869 | 24,8 | 28 352 | 26,0 |
| 1.2. | нематериальные активы (стр. 120) | 1 244 | 1,2 | 1 096 | 1,0 |
| 1.3. | доходы вложения в материальные ценности (стр. 130) | 2 620 | 2,6 | 2 382 | 2,2 |
| 1.4. | вложения во внеоборотные активы (стр. 140) | 149 | 0,1 | 1 304 | 1,2 |
| 1.5. | прочие внеоборотные активы (стр. 150) | – | – | – | – |
| 2 | Оборотные активы (стр. 290) | 71 324 | 71,2 | 75 935 | 69,6 |
| 2.1 | Запасы и затраты (стр. 210) | 22 804 | 22,8 | 23 741 | 21,8 |
| 2.2. | налоги по приобретенным активам (стр. 220) | 715 | 0,7 | 910 | 0,8 |
| 2.3. | дебиторская задолженность (стр. 230) | 28 405 | 28,3 | 38 001 | 34,8 |
| 2.4. | расчеты с учредителями (стр. 240) | – | – | – | – |
| 2.5. | денежные средства (стр. 250) | 18 717 | 18,7 | 12 207 | 11,2 |
| 2.6. | Финансовые вложения (стр. 260) | 681 | 0,7 | 1 074 | 1,0 |
| 2.7. | прочие оборотные активы (стр. 270) | 2 | 0,0 | 2 | 0,0 |
| 3 | БАЛАНС (стр. 300) | 100 206 | 100,0 | 109 069 | 100, |
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса показывает, что за 2008 г. удельный вес внеобротных активов увеличился на 1,6% вес оборотных активов снизился на такую же величину. При этом абсолютная величина внеобротных активов увеличилась на 4 252 тыс. руб. (произошло это за счет увеличения стоимости основных и вложений во внеобротные активы). Абсолютная величина оборотных активов возросла 4 611 тыс. руб.
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса
| № п/п | Наименование статей баланса | Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса | |||
| на начало периода | на конец периода | ||||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Капиталы и резервы (стр. 490) | 86 373 | 86,2 | 89 110 | 81,7 |
| 2. | Обязательства (стр. 590) | 13 833 | 13,8 | 19 959 | 18,3 |
| 2.1. | долгосрочные кредиты и займы (стр. 510) | – | – | – | – |
| 2.2. | доходы вложения в материальные ценности (стр. 520) | – | – | – | – |
| 2.3. | кредиторская задолженность (стр. 530) | 12 997 | 13,0 | 18 476 | 16,9 |
| 2.3.1. | перед поставщиками и подрядчиками (стр. 531) | 8 202 | 8,2 | 11 936 | 10,9 |
| 2.3.2. | перед покупателями и заказчиками (стр. 532) | 58 | 0,1 | 429 | 0,4 |
| 2.3.3. | по оплате труда (стр. 533) | 508 | 0,5 | 1 185 | 1,1 |
| 2.3.4. | по расчетам с персоналом (стр. 534) | – | – | – | – |
| 2.3.5. | по налогам и сборам (стр. 535) | 1 223 | 1,2 | 1 977 | 1,8 |
| 2.3.6. | по социальному страхованию и обеспечению (стр. 536) | 72 | 0,1 | 300 | 0,3 |
| 2.3.7. | разных кредитов (стр. 537) | 2 934 | 2,9 | 2 649 | 2,4 |
| 2.4. | задолженность перед учредителями (стр. 540) | – | – | – | – |
| 2.5. | резервы предстоящих расходов (стр. 540) | 836 | 0,8 | 1 483 | 1,4 |
| 2.6 | прочие виды обязательств | – | – | – | – |
| 3 | БАЛАНС (стр. 600) | 100 206 | 100,0 | 109 069 | 100,0 |
Анализ структуры пассива бухгалтерского показывает, что 2008 г. удельный вес капитала и резервов снизился на 4,5%, а удельный вес обязательств возросла на такую же величину (главным образом за счет увеличения кредиторской задолженности). Это говорит о некотором снижении финансовой устойчивости ОАО «Омега Плюс». Тем не менее коэффициент текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами по-прежнему находится в пределах установленных нормативов и организация является платежеспособной и финансово устойчивой.
Анализ структуры прибыли ОАО «Омега Плюс» и ее использования
| № п/п | Наименование статей баланса | За 2008 год | За 2007 год | ||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Прибыль (убыток) (форма 2, стр. 200) | 13 461 | 100,0 | 4 578 | 100,0 |
| 1.1. | прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (форма 2, стр. 060) | 13 229 | 131,7 | 4 305 | 131,2 |
| 1.2. | прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (форма 2, стр. 060) | 311 | 3,4 | 94 | 1,4 |
| 2 | Налоги, сборы платежи из прибыли (форма 2, стр. 210) | 3 373 | 36,9 | 2 527 | 38,2 |
| 3 | Прочие расходы и платежи из прибыли (форма 2, стр. 220) | – | – | – | – |
| 4 | Распределение прибыли (форма 3, стр. 061) | 45 893 | 502,3 | 45 169 | 683,1 |
| 5 | Нераспределенная прибыль (форма 3, стр. 066) | – | – | – | – |
| 6 | Резервный фонд (форма 3, стр. 020) | 5 181 | 56,7 | 4 893 | 74,0 |
Анализ структуры прибыли позволяет заключить, что в 2008 г. произошло увеличение размера налогооблагаемой прибыли с 6 612 тыс. руб. до 9 136 тыс. руб. прибыль остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, иных платежей и расходов, также возросла с 4 085 тыс.руб. до 5 763 тыс. руб.
Пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса
Иногда этот раздел называют «Расшифровка существенных агрегированных показателей отчетности» или «Пояснения к показателям форм бухгалтерской отчетности». В таком разделе могут быть представлены пояснения и расшифровки не только существенных показателей баланса, но и отчета о прибылях и убытках. Этот раздел должен быть в Пояснительной записке любой организации.
Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами «Раскрытие информации в отчетности» всех ПБУ. Организация с учетом характера и конкретных обстоятельств возникновения того или иного показателя определяет необходимость и порядок его отражения в отчетности.
Общий порядок раскрытия информации такой – анализируете раздел 4 каждого ПБУ и при отсутствии требуемой расшифровки в формах выносите информацию в Пояснительную записку. Конечно, если тот или иной показатель отчетности в балансе является существенным. О несущественных статьях отчетности можно умалчивать.
С учетом существенности по основным средствам подлежит раскрытию следующая информация (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», подп. 15, 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»): о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, в том числе арендованных; о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; о движении основных средств в течение отчетног?