Реферат: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.
Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.
Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.
Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:
– дебетуется счет 50 "Касса"
– кредитуется счет-источник:
– 51 Расчетный счет
– 71 Расчеты с подотчетными лицами
– 46 Реализация товаров, услуг
– 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.
Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".
Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.
По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.
3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.
- контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.
Дебет 84 – Кредит 50
Дебет 73\3 – Кредит 84
Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф.
– двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями;
– трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)
– в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности
На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.
За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.