Реферат: Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции

Размер экономии или перерасхода средств на добычу одной тонны продукции определяется как разность отчетной и базисной себестоимости:

S=Z₁ -Z₀

Общий размер экономии от снижения себестоимости определяется по формуле:

¶`S_ф = (Z₁ -Z₀ )*q₁

При выпуске нескольких видов продукции динамика себестои­мости получается при помощи общих индексов.

Плановое задание по снижению себестоимости характеризует следующий индекс плана снижения себестоимости:

Плановая экономия от снижения себестоимости составляет:

¶`S_пл = åZ_пл ´q_пл - åZ₀ ´q_пл

Для характеристики фактического снижения себестоимости по срав­нению о планом определяют индекс фактического снижения себестоимости:

Экономия средств от снижения фактической себестоимости по сравнению с плановой себестоимостью:

¶S_ф =åZ₁ ´q₁ - åZ_пл ´q₁

Изменение фактической себестоимости по сравнению с предыдущим годом характеризуется следующим индексом:

Фактическая сумма экономии от снижения себестоимости сравнимой продукции:

¶`S_ф =åZ₁ ´q₁ - åZ₀ ´q₁

Этот индекс характеризует изменение сравнимой продукции. К срав­нимой относится продукция, которая вырабатывалась и в базисном и в отчетном периоде.

Выполнение плана при изучении себестоимости сравнимой товар­ной продукции проверяется путем сопоставления фактически достиг­нутого процента снижения себестоимости с процентом, установленным по плану. Но при этом необходимо установить, насколько фактичес­кая себестоимость всей выпущенной продукции (сравнимой и не сравниваемой) ниже или выше плановой себестоимости, то есть установить отклонение фактической себестоимости от плановой. Кроме того, важно определять абсолютную сумму экономии за счет снижения себе­стоимости.

ПОКАЗАТЕЛИ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Для характеристики уровня и динамики себестоимости всей продукции вычисляют показатель затрат на рубль товарной продукции. Для определения размера затрат на рубль товарной продукции необходимо сумму затрат на всю товарную продукцию (полную себестоимость товарной продукции) разделить на стоимость той те продукции в оптовых ценах предприятия.

Плановый показатель выразится формулой:

S_пл =

Фактический показатель будет иметь следующий вид:

S₁ =

где q₁ и q_пл - объемы продукции по плану и фактический на отчетный год;

Z_пл и Z₁ - себестоимость единицы продукции по плану и фактическая за отчетный год;

P_пл и P₁ - оптовая цена предприятия отдельных видов про­дукции по плану и фактическая за отчетный год.

Величина затрат на один рубль товарной продукции зависит от следующих факторов:

1) состава продукции;

2) величины оптовых цен;

3) величины себестоимости единицы продукции. Изменение состава продукции и оптовых цен на нее не связа­но непосредственно с изменением уровня себестоимости продукции. Поэтому при изучении изменения показателя затрат на рубль товар­ной продукции влияние этих факторов необходимо устранить. Это делается следующим образом. Рассчитываются показатели:

1) затраты на 1 рубль фактически выпущенной товарной про­дукции, исходя из плановой себестоимости и оптовых цен, принятых в плане:

S`_пл =

2) фактические затраты на рубль фактически выпущенной то­варной продукции в оптовых ценах, принятых в плане:

S`₁ =

Отношение S₁ к S_пл характеризует соотношение фактической и плановой себестоимости продукции. Это соотношение и есть ин­декс, на рубль товарной продукции:

I_z = :

Постатейный анализ себестоимости дает возможность выявить экономию или перерасход по каждой статье, а также влияние этой экономии (или перерасхода) на общий процент изменения себестоимости. В отчете по форме 5 предприятия раз в квартал приводят данные с начала года товарной продукции и затратах на единицу той же продукции по плану. По этим исходным данным рассчитываются затраты на фактический выпуск товарной продукции по каждой статье по плановой и фактической себестоимости. Далее устанавливается плановая и фактическая структура себестоимости в относительных числах, выявляется по каждой статье экономия или перерасход против плана в абсолютном выражении и в процентах. И, наконец, устанавливается, как повлияла экономия (перерасход) по каждой статье затрат:

1) на экономию (перерасход) против плана в абсолютном выражении и в процентах;

2) на общий процент отклонения фактической себестоимости от плановой.

Расчетная часть постатейного анализа себестоимости

В качестве примера рассмотрим постатейный анализ себестоимости товарной продукции ПО «Уренгойгазпром», реализованной в 1996 году по ценам того периода, т.е. до деноминации рубля. За 1996 год ПО «Уренгойгазпром» было произведено товарной продукции в действующих ценах предприятия 6682094,4 млн. руб. при плане 6623472 млн. руб., реализация продукции в основной деятельности составила 6688200 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции составили 0,86 руб., что на 5,5% ниже уровня затрат 1995 года. В целом затраты на производство товарной продукции в отчетном году составили 5798079 млн. руб. Балансовая прибыль по объединению за 1996 год составила 75436 млн. руб.