Реферат: Практика по бухгалтерскому учёту

3. проверяются все документы к счетам;

4. проверяются все синтетические счета;

5. составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.

5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.

5.3. Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.

Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.

а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.

Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.

б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.

Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляется для держателей акций.

в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.

При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.

Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.

г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.

Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.

5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.

5.5-5.7. Эти пункты не указываю, т.к. «Регион ПромСтройКом» осуществляет функции заказчика.

5.8. Учетная политика - это выбор предприятием вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Основы формирования и раскрытия учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 28 июля 1994 года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995 года. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

В «Регион ПромСтройКом» учетная политика утверждена приказом генерального директора.

ЗАДАНИЕ. Анализ баланса (использованы данные баланса «Регион ПромСтройКом» за 2002 год.)

Уставом Компании определено, что увеличение уставного капитала осуществляется ежегодно собранием акционеров на сумму выделенных капитальных вложений на строительство железной дороги. За 2000-2002 г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализации составил 327 627 тыс. руб., в т.ч. собственность РФ - 33 355 тыс. руб., Челябинской области 279 596 тыс. руб.

Объем запланированных работ на 2002 г. составлял 250 мил. руб. Объем выполненных работ на сооружение промышленного объекта за 2002 г. на сумму 234 мил. руб. За выполненные работы на 01.01.02 г. задолженность составила 120,2 мил. руб. и на 01.01.03 г. задолженность составила 204,2 мил. руб. Постановлением Правительства РФ от 23.05.02 г. № 215 “Об утверждении государственной инвестиционной программы 2002 г” было предусмотрено выделение для “Регион ПромСтройКом” 40953 тыс. руб., в том числе из бюджета республики 18953 тыс. руб., которые должны быть направлены на погашение кредиторской задолженности. Фактическое получение средств Компанией из инвестиционного бюджета области в 2002 году составило 22 526 тыс. руб.

В 2002 г. на погашение задолженности Акционерной компанией получено за отчетный год 151 200 тыс. руб. целевого финансирования, в том числе заемных средств и кредитов 91 000 тыс. руб. или 60 % от выделенных средств на строительство. В течении года привлечены заемные средства в сумме 87 378,8 тыс. руб., по которым на погашение в конце года составило 101 787 тыс. руб., из которых 6 408 тыс. руб. являются просроченными.

Строка баланса “Уставной капитал” соответствует Уставу Акционерной компании. По балансовым данным по состоянию на 01.01.03 г. В “Регион ПромСтройКом” числятся основных средств на 13 686,9 тыс. руб. и незавершенное строительство на 1 503 890,7 тыс. руб. В течении отчетного периода передано в муниципальную собственность и строительным организациям основных средств по главе “Временные здания и сооружения” балансовой стоимостью 6 932 937 руб. и затраты по незавершенному строительству на сумму 70 547 031 руб.

Кредиторская задолженность составляет на 01.01.03 г. 372 451 тыс. руб., где основная задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 368 896,5 тыс. руб. (СК “Транстрой”-170 000 тыс. руб., “Мостоотряд-49 “ -22 308 тыс. руб., АО “Челуголь”-36 174 тыс. руб., “Тисиз”--72 тыс. руб. и др.).

Деби