Реферат: Права и обязанности налогоплательщика

5. Вам вручено постановление о привлечении к ответственности и требование об уплате налогов, пени и санкций. Опять обратите внимание на дату вручения и поставьте свою если дата налоговых инспекторов не соответствует реальной.

Что же делать дальше? Можно воспользоваться гл. 19 НК и обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган, но это займет достаточно много времени и неизвестно какой еще ответ придет на Вашу жалобу. Рекомендуем жалобу в вышестоящий орган направлять ДО вынесения решения по акту проверки, т.е. сразу после получения акта на руки одновременно направлять разногласия и тем кто Вас проверял и в вышестоящий орган.

Не следует спешить в арбитражный суд, нести исковое заявление о признании акта проверки недействительным (а соответственно нести расходы в виде госпошлины, сочинять исковое заявление ) . В соответствии со статьей 104 НК после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. При этом следует учитывать то, что в соответствии с п. 6 ст.108 НК

Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика предусмотренные настоящим пунктом, распространяются и на налоговых агентов.

Чем вести зачастую бесплодную переписку с налоговыми органами следует получше подготовится к рассмотрению дела в суде, внимательно изучить акт проверки и все нарушения которые в нем перечислены, проконсультироваться с грамотными юристами и аудиторами, изучить арбитражную практику. Не забывайте также о пункте 1.2 настоящей инструкции.

III . НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И

ОТВЕТСТВЕНОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:

- правонарушения против системы налогов;

- правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

- правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника;

- правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;

- правонарушения против контрольных функций налоговых органов;

- правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции".

1. Ст.106 НК Налоговым правонарушением признается виновносовершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Виновно ли предприятие если рядовой бухгалтер неправильно сделал бухгалтерскую проводку? Виновно ли предприятие если рядовой бухгалтер неправильно заполнил налоговый расчет? Виновен ли предприниматель, если документы, которые он приложил к налоговой декларации оказались от давно уже ликвидированной фирмы?

Ст.109 НК Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

Как суды будут трактовать данные статьи Кодекса, в частности для юридических лиц, пока еще не понятно, но то что при рассмотрении дел в суде следует обращать внимание на то, кто конкретно виновен в нарушении, и кто конкретно несет за это ответственность не подлежит сомнению.

2. Обратите внимание на смягчающие обстоятельства при привлечении к ответственности, которые перечислены в ст.111,112 НК. Быть может вы найдете среди них ту причину, по которой Вы ошиблись при исчислении налога (например, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств). При этом санкции могут либо быть совсем отменены, либо уменьшены на 50%.

3. В соответствии со ст. 155 НК налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности).

Ну а если со дня подписания акта прошло более 3-х месяцев и налоговый орган не успел подать на Вас в суд, то санкции к Вам уже не применят (правда налог и пени сдерут).