Реферат: Предмет бухгалтерского учета 2
Пример: Предприятие получило кредит в банке, сумма зачислена на расчетный счет 100 млн.
| Д 51 К | |
| Сальдо 0 | |
| 100 000 000 | |
| Д51 - 100 млн. | |
| Д 90 К | |
| Сальдо | |
| 100 000 000 | |
Д51-К90=100 000 000
Установление корреспонденции счетов по отдельным операциям производится в следующем порядке:
1. Исходя из содержания хозяйственной операции определяются объекты учета (вид хозяйственных средств или их источников), которые она затрагивает.
2. Определяются номера счетов соответствующих данному объекту.
3.Определяется вид счета по отношению к балансу (активный или пассивный)
4. Устанавливается характер изменения на счетах (увеличение или уменьшение средств или источников в результате данной хозяйственной операции)
5. Исходя из схем записи на активных и пассивных счетах устанавливается корреспонденция счетов и составляется проводка.
Журнал хозяйственных операций за месяц.
| № операции | Дата | Содержание хозяйственной операции | Документ | Корреспонденция | Сумма | |
| Д | К | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | 02.01 | Поступили материалы | ТТН-№ | 10 | 60 | 2 000 |
| 2. | 05.01 | Получили кредит и зач. на р/с | кред. договор № | 51 | 90 | 3 000 |
| 3. | 07.01 | С р/с поставщ.оплатили заложенность | плат. поручит. № | 60 | 51 | 1 800 |
| 4. | 10.01 | Из кассы работника выплат. ЗП | расход касс. ордер | 70 | 50 | 500 |
| 5. | 11.01 | С р/с получены деньги в кассу | приход касс. чек | 50 | 51 | 2 000 |
| 6. | 12.01 | Со склада в пр-во отпущены материалы | требование | 20 | 10 | 1 000 |
| 7. | 14.01 | Часть прибыли исп-ся на увеличение фонда спец. назнач. | протокол собран. | 80 | 88 | 800 |
| 8. | 15.01 | Начислен налог на прибыль | отчет по налогу | 80 | 68 | 400 |
7)
| Д 80 К | Д 88 К | ||
| 800 | 800 | ||
| Д80 | К88 | ||
Счета аналитического и синтетического учета, их назначение и взаимосвязь.
При отражении операции на счетах запись производится в соответствии с документами, подтверждающими факт совершения хозяйственной операции.
Запись производится в хронологическом порядке в журнале хозяйственных операций, которой является регистром бухгалтерского учета.
Журнал позволяет осуществить контроль за полнотой отражения хозяйственной операции и сохранностью документов. Журнал применяется на небольших предприятиях при малом объеме хозяйственных операций.
Кроме этого необходима системная регистрация информации, которая группирует однородные средства и их источники в соответствии с установленной системой счетов, т.е. информация по каждому счету накапливается на одном месте (карточке счета, журнале ордере и т.д.).
На счете формируется информация о состоянии средств и их источников как в целом, так и в разрезе составных частей и их источников.
Счета на которых осуществляется учет в обобщенном виде без дополнительной деятельности по составным частям, называется синтетическим, а регистрация операций на этих счетах представляет собой синтетический учет.
Показатели на этих счетах проводятся только в денежной оценке.
Активные счета эти являются счетами I порядке. Счета приведенные в плане счетов являются синтетическими.
Пример, если на счете 01 числится 5 млн. рублей, то это говорит о том, что на предприятии имеется основных средства на 5 млн.руб. в денежной оценке. Это является синтетическим учетом. Какие это средства, из чего они состоят, какова степень их изношенности показывает показывает аналитический учет , т.е. для оперативного руководства необходимо располагать конкретными сведениями об учитываемых объектах. Поэтому на предприятии в развитии определенного синтетического счета открываются аналитические счета, которые раскрывают состав средств и источников собранных на конкретном синтетическом счете в натуральном, трудовом и денежном выражении.
Например, к синтетическом счете 70 (задержка платежа) открывается столько аналитических счетов, сколько сотрудников работает на предприятии, а по каждому из этих счетов ведется учет заработной платы отдельного сотрудника в специальных формах (личных счетах, расчетных листках).
Например к синтетическому счету 10 (материальный) открывается столько аналитических счетов, сколько видов материала есть на складе и эти счета ведутся в карточках складского учета. В них показывается расход, поступление и выбытие каждого материала в отдельности и т.д.
Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь, сальдо синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов к нему относящихся.
Обороты по дебету и оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету и сумме оборотов по кредиту, соответственно всех аналитических счетов к нему относящихся.
Если синтетический счет активный, то все относящиеся к нему аналитические счета работают по структуре активного счета и наоборот
Пример .
На складе предприятия на счете 10 (10/4) субсчет 4(тара) на начало месяца находилась тара.
| № | Наименование | Цена в руб. | Количество в шт. | Сумма |
| 1. | Бочки | 10 | 22 | 220 |
| 2. | Ящики деревянные | 12 | 10 | 120 |
| 3. | Ящики металлические | 5 | 9 | 45 |
| итого: | 385 |
385 - сальдо начальное по Д10/4, сумма всех начальных сальдо по аналитическим счетам.
| Д 10.4 К | |
| 385 | |
За месяц признали следующие хозяйственные операции.
1. Поступило 15 шт. деревянных ящиков.
2. Поступило 17 шт. металлических ящиков.
3. Сданы бочки 14 шт.
4. Сданы металлические ящики 26 шт.
Открыты аналитические счета на каждый вид тары, подсчитать остатки на конец месяца и вывести единый синтетический счет 10/4
| Бочки | |||
| Остаток на 1.01 | Приход | Расход | Остаток на 31.01. |
| 22 | - | 14 | 8 |
| 10/4 1(бочки) | |||
| Сальдо начальное 220 | 140 |
| - | |
| Оборот - | Оборот 140 |
| Д сальдо конечное 80 |
| Деревянные ящики | |||
| Остаток на 1.01. | Приход | Расход | Остаток на 21.12 |
| 10 | 15 | - | 25 |
| 10/4 2 (ящика) | |
| 120 | |
| 180 | |
| Оборот 180 | |
| Сальдо конечное 300 (180+120-0) | |
| Бочки металлические | |||
| Остаток на 1.01. | Приход | Расход | Остаток на 21.12 |
| 9 | 17 | 26 | - |
| 10/4 3 | |
| 45 | 130 |
| 85 | |
| Оборот 85 | |
| Сальдо конечное - 0(945+85)-130) | |
Ведомость по движению тары за месяц.
| Наименование | Единица | Цена | Сальдо | Обороты | Сальдо конечное | |||||
| кон. | сумма | Приход (Д) | Расход (К) | кол. | сумма | |||||
| кол. | ∑ | кол. | ∑ | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Бочки | шт | 10 | 22 | 200 | - | - | 14 | 140 | 8 | 80 |
| Ящики деревянные | шт | 12 | 10 | 120 | 15 | 180 | - | - | 25 | 300 |
| Ящики металлические | шт | 5 | 9 | 45 | 17 | 85 | 26 | 130 | 0 | 0 |
| Итого: | 385 | 285 | 270 | 380 | ||||||
| 10/4 | |
| 385 | 270 |
| 265 | |
| Оборот 265 | |
| Сальдо конечное 380 (385+265-270) | |
Пример, на 1-е число предприятие имело следующие задолженности:
1) Организация "Союз реклама" дебиторская задолженность 150 000.
2) Автобаза - кредиторская задолженность 460 000.
3) Организация "Комбинат бытового обслуживания" - кредиторская задолженность 140 000.
За месяц были осуществлены следующие хозяйственные операции:
начислено:
1) "Союз реклама" - 240 000
2) Автобаза - 2 млн.
Перечислено:
3) Автобазе - 2 млн.460 тыс.
4) КБО - 140 000
5) Энергосбыту - 320 000
открыть аналитические счета, рассчитать конечное сальдо по каждой организации, составить сводную ведомость по аналитическим счетам, вывести обороты и сальдо по синтетическому счету 76.
| 76.1 "Союз реклама" | |
| СН=150 000 | 240 000 (оборот) |
| 90 000 | |
| 76.2 автобаза | |
| 2 460 000 | С нач. 460 000 |
| 2 000 000 | |
| 0 (460т.+2млн.-2млн460тыс.) | |
| 76.3 КБО | |
| Оборот 140 000 | С нач. 140 000 |
| Сальдо конечное - 0 | |
| 76.4 энергосбыт | |
| СН=0 | |
| об. 320 000 | |
| Сальдо конечное 320 000 (предоплата) | |
| № | Наименование организации | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Союз реклама | 150 000 | - | - | 240 000 | - | 90 000 |
| 2. | Автобаза | - | 460 000 | 2 460 000 | 2 000 000 | - | 0 |
| 3. | КБО | - | 140 000 | 140 000 | - | - | - |
| 4. | Энергосбыт | - | - | 320 000 | - | 320 000 | |
| Итого | 150 000 | 600 000 | 2 920 000 | 2 240 000 | 320 000 | 90 000 | |
| Д 76 К | |
| СН=150 000 | 600 000 |
| обор. 2 920 000 | 2 240 000 обор. |
| 320 000 | 90 000 |
План счетов и основы классификации счетов.
Типовой план счетов используется на всех предприятиях за исключением банков и бюджетных организаций.
План счетов составлен в соответствии с экономическим содержанием средств и их источников, т.е. в плане указываются наименование средств и их источников, код в виде двузначного номера от 01 до 99 и наименования субсчетов, относящихся к каждому конкретному счету.
С помощью субсчетов группируются данные дополняющие информацию по основным счетам. Так номер к счету 10 (материалы) открываются субсчета, которые поясняют какие виды материалов используются на предприятии. Субсчета также являются синтетическими, т.е. учет на них ведется только в денежном выражении. Предприятия имеют право открывать дополнительные субсчета к перечисленным в плане счетов если в этом возникает необходимость.
Если на предприятии имеются специфические хозяйственные операции, то предприятие может по согласованию с Минфином вводить при необходимости в планы счетов в дополнительные счета, используя при этом свободные номера.
Предприятие может уточнять содержание отдельных субсчетов, исключить или объединить их. Кроме счетов первого порядка с двузначными кодами от 01 до 99 есть еще забалансовые счета с трехзначными кодами от 001 до 014
Счета классифицируются по 2 осиновым признакам:
1. по экономическому содержанию.
2. По структуре и назначению
Классификация по экономическому содержанию показывает что учитывается на данном счете и приводится в плане счетов. Название счета дает ответ на вопрос, что в нем учитывается./
Классификация по структуре и названию 0- показывает как работать с данным счетом, порядок определения на счете, его особенности и т.д.
Все счета по структуре и назначению подразделяются на следующие группы:
1. основные счета.
2. Регулирующие.
3. Операционные.
4. Финансово-результатные.
5. Забалансовые.
Основные счета.
Основные - это счета, имеющие свою отдельную экономическую сущность. Сюда относятся:
а) инвентарные;
б) денежные;
в) счета расчетов;
г) фондовые.
Инвентарны е - служат для учета отдельных инвентарных объектов, № 10, 40, 41. Все инвентарные счета активные.
Денежные - все счета, которые отражают состояние денежных средств на предприятии. № 50,51,52,55 и т.д . Все денежные счета являются активными.
Счета расчетов - бывают активными, пассивными и активно-пассивными. № 18, 19, 60-79.
Фондовые - отражают состояние фондов, кредитов. № 80-97 (пассивные), № 80,81 - активно-пассивные.
Задача:
1. От поставщиков получен товар на 5 млн.: счет акцептовый
Д41-К60 5 000 000.
2. Счет оплачен с валютного счета
Д60-К52 5 000 000
3. Начислена ЗП рабочим основного производства
Д20-К70 1 000 000
4. ЗП выплачена сотрудникам из кассы
Д70-К50 1 000 000
5. Отпущено материалов на основное производство на 500 000
Д20-К10 500 000
6. Удержан подоходный налог с ЗП 100 000 (начислен в бюджет)
Д70-К68 100 000
7. Перечислен подоходный налог
Д68-К51 100 000
Начисление налогов идет по кредиту
Д70,80,44,46,47,48 - К68 - начисление (признание задолженности)
Д68-К51 - перечисление.
Регулирующие счета.
Регулирующие счета, не имеющие своей собственной экономической сущности. Они уточняют значение основного счета. Регулирующий счет без основного не существует. ?