Реферат: Расчет налогов судоходной компании 2
1.Налоговый учет в 2010 году вести с применением регистров налогового учет (ст. 313, 314 гл. 25 НК РФ).
2.Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - метод начисления (статья 271 гл.25 НК РФ).
3.Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг. Основным видом деятельности является перевозка грузов.
4.Внереализационные доходы признаются в учете организации в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 гл. 25 НК РФ).
5.Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ).
К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения (п. 1 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
Суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
6.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
7.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов метод оценки по средней стоимости (п. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ).
8.К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающее 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (пункт 1 статьи 256, пункт 1 статьи 257 НК РФ).
Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000руб. включительно, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав косвенных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пункт 1 статьи 256 НК РФ).
9.Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования, на основании статьи 258 НК и Постановления Правительства РФ N1 от 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 258 НК РФ).
Срок полезного использования:
7 группа – 15 лет
2 группа - 2 года
10.Начислять амортизацию по объектам основных средств линейным методом(п. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ).
11.Для целей налогообложения нормируются, в частности, следующие расходы:
- расходы на командировки в части суточных или полевого довольствия (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ), в пределах норм;
- представительские расходы (пункт 2 статьи 264 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период;
- расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- расходы на обязательное страхование имущества (пункт 2 статьи 263 НК РФ) в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ;
- расходы на добровольное страхование работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ).
Руководитель
Генеральный директор Сидоров Н.П.
«________________________________».
исходные данные к курсовой работе
| № варианта | Таб № | Коэффициент | Дополнительные условия |
| 30 | 2 | 1,6 | Оплачена подписка на журнал «Наш сад» в размере 1200 рублей. |
| Таб № | ФИО | Должность | Оклад руб |
| 2 | Тарасов Иван Сергеевич | зам. Директора по коммерческим вопросам | 25 000,00 |
| Реквизиты организации | Таблица 1 | |
| Название организации | ЗАО «Невский простор» | |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, Межевой канал, д.3 | |
| ИНН | 78135460499 | |
| Банковские реквизиты | р/с 40702810736000000834 | |
| в ОАО «Промышленно-Строительный Банк» | ||
| к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 | ||
Перечень хозяйственных операций. Суммы дохода.
| Коэффициент | 1,6 | ||||
| Перечень хозяйственных операций.Суммы дохода. | Таблица 2 | ||||
| дата выполнения | Наименование операции | Сумма, руб без НДС, с учетом коэффициента | НДС (18%) | Сумма, руб, НДС в т.ч. | Дата оплаты |
| 01.04-15.04 | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | 172 800,00 | 1 132 800,00 | 10 апр |
| 10.04-20.04 | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | 144 000,00 | 944 000,00 | 21 апр |
| 20.04-25.04 | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | 115 200,00 | 755 200,00 | 30 апр |
| 01.04-30.04 | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 | 57 600,00 | 377 600,00 | 1 апр |
| 10.05-25.05 | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | 172 800,00 | 1 132 800,00 | 10 май |
| 20.05-30.05 | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | 144 000,00 | 944 000,00 | 31 май |
| 15.05-20.05 | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | 115 200,00 | 755 200,00 | 10 май |
| 01.05-30.05 | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 | 57 600,00 | 377 600,00 | 30 апр |
| 01.06-15.06 | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | 172 800,00 | 1 132 800,00 | 20 июн |
| 10.06-20.06 | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | 144 000,00 | 944 000,00 | 5 июн |
| 20.06-25.06 | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | 115 200,00 | 755 200,00 | 30 июн |
| 01.06-30.06 | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 | 57 600,00 | 377 600,00 | 30 май |
| ИТОГО: | 8 160 000,00 | 1 468 800,00 | 9 628 800,00 | ||
Перечень расходов судоходной компании.
Расходы за апрель.
| Коэффициент | 1,6 | Таблица 3 | ||||
| Статья расходов | Оплачено % | Примечние | Сумма, руб. с учетом коэффициента | Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента | Сумма руб. (оплачено) | Сумма НДС, руб (оплачено) |
| Амортизационные отчисления | 0 | рассчитывается самостоятельно | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Начислена заработная плата | 0 | рассчитывается самостоятельно | 325 000,00 | 0,00 | 325 000,00 | 0,00 |
| Начислены страховые взносы | 0 | рассчитывается самостоятельно | 84 500,00 | 0,00 | 84 500,00 | 0,00 |
| Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 0 | рассчитывается самостоятельно | 3 250,00 | 0,00 | 3 250,00 | 0,00 |
| Рацион питания экипажей судов | 100% | счет-фактура | 80 000,00 | 12 000,00 | 80 000,00 | 12 000,00 |
| приобретено топливо, | 75% | счет-фактура | 80 000,00 | 14 400,00 | 60 000,00 | 10 800,00 |
| израсходовано по нормам | 0 | 78 400,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| приобретены смазочные материалы, | 50% | счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимется | 48 000,00 | 8 640,00 | 24 000,00 | 4 320,00 |
| израсходовано по нормам | 0 | 41 600,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| расходы на радиосвязь | 100% | счет-фактура от 05.05 | 40 000,00 | 7 200,00 | 40 000,00 | 7 200,00 |
| оплачено за аренду офиса за квартал | 100% | счет-фактура за апрель от 30.04 | 86 400,00 | 15 552,00 | 86 400,00 | 15 552,00 |
| страхование судов | 100% | без НДС | 16 000,00 | 0,00 | 16 000,00 | 0,00 |
| портовые сборы | 100% | без НДС | 24 000,00 | 0,00 | 24 000,00 | 0,00 |
| услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 100% | счет-фактура | 32 000,00 | 5 760,00 | 32 000,00 | 5 760,00 |
| оплачено за квартал расходы на услуги Гидромеослужбы | 100% | счет-фактура за апрель от 05.05 | 24 000,00 | 4 320,00 | 24 000,00 | 4 320,00 |
| консультационные услуги (участие в семинре бухгалтера | 100% | без НДС | 4 000,00 | 0,00 | 4 000,00 | 0,00 |
| расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) | 100% | счет-фактура | 11 200,00 | 2 016,00 | 11 200,00 | 2 016,00 |
| расчетно-кассовое обслуживние | 100% | без НДС | 4 800,00 | 0,00 | 4 800,00 | 0,00 |
| командировочные расходы ген. Директора в т.ч. | 100% | без НДС | 7 520,00 | 0,00 | 7 520,00 | 0,00 |
| проезд | 100% | счет-фактура | 1 920,00 | 292,80 | 1 920,00 | 292,80 |
| проживание | 100% | счет-фактура за проживание отсутствует | 4 000,00 | 609,60 | 4 000,00 | 609,60 |
| суточные 2 дня | 100% | без НДС | 1 600,00 | 0,00 | 1 600,00 | 0,00 |
| компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 100% | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| оплачено по договору добровольного мед. страхования, предусматривающему оплату страховщиком мед. расходов (срок договора 1 год) | 100% | дата оплаты 15.04 | 96 000,00 | 0,00 | 96 000,00 | 0,00 |
| приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. | 100% | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| ИТОГО: | 1 086 670,00 | 70 790,40 | 930 190,00 | 62 870,40 |
Расходы за май.
| Коэффициент | 1,6 | Таблица 4 | ||||
| Статья расходов | Оплачено % | Примечние | Сумма, руб. с учетом коэффициента | Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента | Сумма руб. (оплачено) | Сумма НДС, руб (оплачено) |
| Амортизационные отчисления | 0 | рассчитывается самостоятельно | 6 435,83 | 0,00 | 6 435,83 | 0,00 |
| Начислена заработная плата | 0 | рассчитывается самостоятельно | 325 000,00 | 0,00 | 325 000,00 | 0,00 |
| Начислены страховые взносы | 0 | рассчитывается самостоятельно | 84 500,00 | 0,00 | 84 500,00 | 0,00 |
| Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 0 | рассчитывается самостоятельно | 3 250,00 | 0,00 | 3 250,00 | 0,00 |
| Рацион питания экипажей судов | 100% | счет-фактура | 32 000,00 | 4 800,00 | 32 000,00 | 4 800,00 |
| приобретено топливо, | 50% | счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимется | 72 000,00 | 12 960,00 | 36 000,00 | 6 480,00 |
| израсходовано по нормам | 0% | 64 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| приобретены смазочные материалы, | 100% | счет-фактура | 28 800,00 | 5 184,00 | 28 800,00 | 5 184,00 |
| израсходовано по нормам | 0 | 24 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| расходы на радиосвязь | 100% | счет-фактура | 40 000,00 | 7 200,00 | 40 000,00 | 7 200,00 |
| получен счет-фактура за аренду офиса в мае | 0% | 31.май | 28 800,00 | 5 184,00 | 0,00 | 0,00 |
| страхование судов | 100% | без НДС | 56 000,00 | 0,00 | 56 000,00 | 0,00 |
| Оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал | без НДС | 1 200,00 | 0,00 | 1 200,00 | 0,00 | |
| выдана ссуда Аношиной В. А. | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| портовые сборы | 100% | без НДС | 80 000,00 | 0,00 | 80 000,00 | 0,00 |
| услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 100% | счет-фактура | 19 200,00 | 3 648,00 | 19 200,00 | 3 648,00 |
| получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за апрель | 0% | 05 мая | 8 000,00 | 1 440,00 | 0,00 | 0,00 |
| юридические услуги | 100% | счет-фактура | 7 200,00 | 1 296,00 | 7 200,00 | 1 296,00 |
| расчетно-кассовое обслуживание | 100% | без НДС | 4 800,00 | 0,00 | 4 800,00 | 0,00 |
| компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 100% | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| ИТОГО: | 885 185,83 | 41 712,00 | 724 385,83 | 28 608,00 |
Расходы за июнь.
| Коэффициент | 1,6 | Таблица 5 | ||||
| Статья расходов | Оплачено % | Примечние | Сумма, руб. с учетом коэффициента | Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента | Сумма руб. (оплачено) | Сумма НДС, руб (оплачено) |
| Амортизационные отчисления | 0 | рассчитывается самостоятельно | 6 435,83 | 0,00 | 6 435,83 | 0,00 |
| Начислена заработная плата | 0 | рассчитывается самостоятельно | 325 000,00 | 0,00 | 325 000,00 | 0,00 |
| Начислены страховые взносы | 0 | рассчитывается самостоятельно | 84 500,00 | 0,00 | 84 500,00 | 0,00 |
| Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 0 | рассчитывается самостоятельно | 3 250,00 | 0,00 | 3 250,00 | 0,00 |
| Рацион питания экипажей судов | 80% | счет-фактура | 64 000,00 | 11 520,00 | 51 200,00 | 9 216,00 |
| приобретено топливо, | 100% | счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимется | 80 000,00 | 14 400,00 | 80 000,00 | 14 400,00 |
| израсходовано по нормам | 0 | 78 400,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| приобретены смазочные материалы, | 100% | счет-фактура | 48 000,00 | 8 640,00 | 48 000,00 | 8 640,00 |
| израсходовано по нормам | 0 | 41 600,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| расходы на радиосвязь | 100% | счет-фактура | 40 000,00 | 7 200,00 | 40 000,00 | 7 200,00 |
| получен счет-фактура за аренду офиса в июне | 0% | 30.июн | 28 800,00 | 5 184,00 | 0,00 | 0,00 |
| страхование судов | 100% | без НДС | 16 000,00 | 0,00 | 16 000,00 | 0,00 |
| портовые сборы | 100% | без НДС | 24 000,00 | 0,00 | 24 000,00 | 0,00 |
| услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 100% | счет-фактура | 16 000,00 | 2 880,00 | 16 000,00 | 2 880,00 |
| получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за май | 100% | 03.июн | 8 000,00 | 1 440,00 | 8 000,00 | 1 440,00 |
| расходы на рекламу (участие в выставке) | 100% | счет-фактура | 16 000,00 | 2 880,00 | 16 000,00 | 2 880,00 |
| расчетно-кассовое обслуживние | 100% | без НДС | 4 800,00 | 0,00 | 4 800,00 | 0,00 |
| расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) | 100% | счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимется | 16 000,00 | 2 440,00 | 16 000,00 | 2 440,00 |
| компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 100% | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| расходы на канцелярские товары | 100% | счет-фактура | 1 440,00 | 259,20 | 1 440,00 | 259,20 |
| оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| выплачена материальная помощь Павловой С. В. | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Оплачена туристическая путевка Копылову | 100% | без НДС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| ИТОГО: | 902 225,83 | 56 843,20 | 740 625,83 | 49 355,20 |
Если в графе «Примечание» отсутствует информация о счет-фактуре, значит счет-фактура получен и выставлен в соответствии с п.5 и п.6 ст. 169 НК РФ
Перечень основных средств ЗАО "Невский простор".
| Таблица 6 | |||
| № п.п. | Наименование ОС | Первончальная стоимость | Норма амортизации % |
| 1 | Самоходное грузовое судно "Речной 1" | 200 000,00 | 6,67 |
| 2 | самоходное грузовое сухогрузное судно "Быстрый" | 300 000,00 | 6,67 |
| 3 | самоходное грузовое сухогрузное судно "Невский" | 250 000,00 | 6,67 |
| 4 | компьютер | 30 000,00 | 50,00 |
| 5 | ксерокс | 20 000,00 | 50,00 |
| 6 | толкач т/х "Сильный" | 33 450,00 | 6,67 |
Штатное расписание ЗАО "Невский простор"
| Таблица 7 | ||||
| Таб № | ФИО | Должность | Оклад руб | Примечание |
| 1 | Сидоров Николай Петрович | генеральный директор | 30 000,00 | дети-2 |
| 2 | Тарасов Иван Сергеевич | зам. Директора по коммерческим вопросам | 25 000,00 | |
| 3 | Копылов Сергей Николаевич | зам. Директора по общим вопросам | 25 000,00 | участник боевых действий в Афганистане |
| 4 | Николаева Ирина Владимировна | главный бухгалтер | 20 000,00 | дети-1 |
| 5 | Алюшина Вера Алексеевна | бухгалтер | 10 000,00 | |
| 6 | Павлова Светлана Васильевна | секретарь | 10 000,00 | дети-2 |
| 7 | Петрова Валентина Ивановна (вдова) | уборщица | 5 000,00 | дети-1 |
| 8 | плавсостав | 15 человек | 200 000,00 | |
| ИТОГО | 325 000,00 |
Ставки налогов в 2010 году.
| № | Наименование налога | Ставка налога % |
| 1 | НДС | 18 |
| 2 | НДФЛ | 13 |
| 3 | Страховые взносы: | 26 |
| ФСС | 2,9 | |
| ФОМС | 1,1 | |
| ТФОМС | 2 | |
| Страховая часть | 14 | |
| Накопительная часть | 6 | |
| ФСС НС | 1,0 | |
| 4 | Налог на имущество | 2,2 |
| 5 | Налог на прибыль | 20 |