Реферат: Регулирование аудиторской деятельности 2

В процессе проведения аудита аудитор применяет следующие ана­литические процедуры:

сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономи­ческим субъектом;

· сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными ауди­тором;

сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с норма­тивными значениями, устанавливаемыми действующим законо­дательством или самим экономическим субъектом;

· сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;

сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерс­кими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);

· анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;

· другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры эконо­мического субъекта, в отношении которого проводится аудит.

При сравнении фактических показателей отчетности с прогнозны­ми показателями, определяемыми самостоятельно, аудитор строит свои' предположения на основании сложившихся тенденций.

Достаточно эффективным является расчет разного рода коэффициентов и процентных отношений па базе отчетных и нормативных показателей. Выбор коэффициентов, методов их расчета и периода времени расчета производится на основании нормативных документов, внутрифирменных инструкций или профессионального суждения самого аудитора.

Сравнивая фактические показатели бухгалтерской отчетности экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, со среднеотраслевыми показателями, аудитор может получить возмож­ность точнее анализировать деятельность этого экономического субъекта. Однако аудитор должен учитывать, что отраслевые данные представляют собой средние значения и могут быть (особенно в переходный период развития экономики) несопоставимы с показателями данного экономического субъекта. Аудитор должен учитывать и то, что экономические субъекты могут использовать различную учетную политику, что также влияет па сопоставимость показателей,

В процессе сравнения фактических показателей отчетности с дан­ными предыдущих периодов аудитор уже на этапе планирования опре­деляет области потенциальных рисков, т.е. те счета и хозяйственные операции, которым следует уделить наибольшее внимание в связи с наличием необычных отклонений: Наиболее распространенными ме­тодами выявления областей потенциальных рисков являются:

а) простое сравнение статей бухгалтерского баланса и анализ их резких изменений;

б) анализ изменений статей в сравнении с изменениями других статей. В этом случае область потенциального риска выявляется тогда, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя. При этом аудитор должен убедиться в идентичности применяемой экономическим субъектом методики ведения бухгалтерского учета в сравниваемых периодах.

Вид аналитических процедур зависит от цели их проведения; доступности и адекватности информации, необходимой для их проведения, вида деятельности экономического субъекта, а также от профес­сионального суждения самого аудитора.

Аналитические процедуры могут применяться как к сводной бух­галтерской отчетности, так и к отчетности дочерних организаций и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Надежность результатов аналитических процедур зависит от пра­вильности оценки аудитором степени риска необнаружения, внутри­хозяйственного риска и риска средств контроля.

Результатами выполнения аналитических процедур является выяв­ление аудитором наличия или отсутствия необычных отклонений по­казателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В случае если аудитор устанавливает необычные отклонения, кото­рые не подтверждаются доказательствами, полученными из других ис­точников, он должен тщательно исследовать их для того, чтобы убедиться в объективности и надежности проведенных аналитических процедур.

Процесс исследования отклонений должен начинаться с опроса руководства экономического субъекта. Ответы руководства должны быть подтверждены аудиторскими доказательствами или знаниями аудито­ра о деятельности экономического субъекта. Кроме того, аудитор должен рассмотреть возможность проведения других аудиторских проце­дур, основанных на результатах опросов руководства. При этом ауди­тор может использовать данные, подготовленные самим экономичес­ким субъектом.

Анализируя величину необычных отклонений, аудитор использует критериальные значения, основанные на нормативных документах, внутрифирменных инструкциях по определению уровня существенно­сти или на профессиональном суждении самого аудитора. Если не­обычные отклонения превышают уровень, который аудитор считает приемлемым, то должна быть исследована величина расхождения. В том случае, если эту величину трудно выразить в абсолютных значениях, аудитор использует величины, выраженные в процентах.

Результаты анализа необычных отклонений, а также результаты планирования и выполнения аналитических процедур аудитор должен отразить в рабочей документации по проведению проверки.

Результаты выполнения аналитических процедур должны быть использованы для получения аудиторских доказательств, необходимых при составлении аудиторского заключения, а также для подготовки письменной информации-аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Вопрос № 35. Аудит учета капиталов и резервов

Предмет проверки: Уставный капитал, добавочный капитал и резервы. Содержание аудиторской проверки:

1. Ознакомиться с учредительными документами организации. Убедиться, что их содержание со­ответствует требованиям законодательства.

2. Убедиться в том, что организация учета устав­ного капитала соответствует требованиям нор­мативных актов. Убедиться, что:

· в учете правильно отражены изменения раз­мера уставного капитала;

· изменения в учете вносились на основании документов, прошедших государственную реги­страцию.

3. Убедиться, что уставный капитал сформирован в полном соответствии с учредительными до­кументами организации.

4. Проверить порядок учета добавочного капита­ла организации:

· дл?