Реферат: Ремонт и налог на добавленную стоимость

Арендатор произвел подрядным способом ремонт арендованного здания. Стоимость этих ремонтных работ возмещается арендодателем.

В соответствии с п. 7 ст. 14 Закона об НДС выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога при возмещении стоимости работ (услуг) в соответствии с подп. 1.17 п. 1 ст. 3 настоящего Закона производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах.

Подпунктом 1.17 п. 1 ст. 3 Закона об НДС установлено, что не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).

Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом).

Таким образом, при возмещении арендодателем стоимости приобретенных ремонтных работ арендатор производит предъявление к возмещению арендодателю сумму налога на добавленную стоимость, которая была предъявлена арендатору в первичных учетных документах организацией, выполнившей ремонт.

Ситуация 9

Представители белорусской организации (авиаремонтный завод) выехали в Российскую Федерацию для выполнения на ее территории работ по ремонту самолета, принадлежащего резиденту Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона об НДС с 1 января 2008 г. объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов.

Соответственно если ремонт воздушного судна производится не на территории Республики Беларусь, то местом реализации этих работ в данном случае не признается территория Республики Беларусь.

Следовательно, при ремонте воздушного судна, находящегося не на территории Республики Беларусь, подрядчику не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 4 ст. 11 Закона об НДС плательщики имеют право применить ставку налога в размере 18 процентов по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

Таким образом, при выполнении ремонтных работ за пределами Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь подрядчик имеет право произвести исчисление и уплату налога на добавленную стоимость.

Ситуация 10

Организация приобретает и оплачивает ремонтные работы, стоимость которых на затраты списывается равными долями до конца года. Определение выручки производится "по отгрузке".

В соответствии с п. 5 ст. 16 Закона об НДС вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с п. 1 ст. 10 Закона об НДС.

В соответствии с п. 3 Инструкции № 22 суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок.

Таким образом, в случае если плательщик определяет момент фактической реализации в соответствии с п. 1 ст. 10 Закона об НДС, т.е. по отгрузке, то право на вычет НДС наступает при приобретении работ (момент подписания акта выполненных работ) независимо от срока отнесения затрат на себестоимость.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ??????????? ?????????? ???????? 1994 ????. ??????? ?? ??????????????? ??????????? 24 ?????? 1996 ???? (? ??????????? ? ????????????, ????????? ?? ??????????????? ???????????? 24 ?????? 1996?. ? 17 ??????? 2004?.). ????? ?????????? 2004?.2. ??????????? ?????? ?????????? ???????? ?? 19 ?????? 1998?.: ? ????????????? ? ???????? / ???????. ?. ?. ?????? // ??.: ???????, 1999.3. ????????? ?????? ?????????? ???????? ?? 19 ??????? 2002 ?. ?166-?. ?????? ??????? ?????????????? 15 ?????? 2002 ????. ??????? ??????? ?????????? 2 ??????? 2002 ????. (???????????? ?????? ???????? ????? ?????????? ????????, 13.01.2003, ? 4, ???. ? 2/920 ?? 02.01.2003) ? ?????? ?????????.4. ????????? ????, ????? ??????, ??????? ?????. ??????????? ? ?????????? ??????? ?????????? ???????? (????? ?????), ????????????: ?????. ?????. 2007?.5. ???????? ?.?., ????????? ?.?.: ????????? ????? ?????????? ????????. ????????????: ?????. ?????. 2002. 304?.6. ?.?. ???????? ??????????? ????? ?????????? ?????????. ??????? ??????? / ??. ???????????? ????????? 2002?.7. ??????????? ?.?. ????????? ????? ?????????? ????????. ????? ?????????: ???????????? ???????. ? ??.: ??????????? ??????? ?????????, 2000. 160?.8. ?????????? ?????. ??????? / ??? ???. ????. ?.?. ?????????? ???????????? ???????? ?., 2003.

9. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия» / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство «Феникс», 2002.

10. ???????? ??. ?????? ? ????????? ????? ?????????? ????????. ??., 1999.