Реферат: Ремонт транспортных средств
23
100 000
Октябрь 2006 г.
Затраты, связанные с проведением ремонта
грузовых автомобилей сторонней
организацией, списаны за счет резерва
96
60
300 000
Отражена сумма предъявленного НДС
19
60
34 000
Сумма НДС предъявлена к вычету
68
19
34 000
Январь 2007 г.
Отражена сумма неизрасходованного
резерва на ремонт транспортных средств
96
91-1
60 000
Налоговый учет. Возможность создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения равномерного включения расходов на ремонт ОС в течение двух и более налоговых периодов предусмотрена п. 3 ст. 260 НК РФ.
В состав расходов на ремонт объектов ОС согласно с п. 1 ст. 324 НК РФ включаются:
- стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта;
- расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
- прочие расходы, связанные с проведением ремонта собственными силами;
- стоимость работ по ремонту, выполненному сторонними организациями.
Именно под эти расходы в налоговом учете формируется резерв на ремонт основных средств. Отчисления в резерв на ремонт ОС производятся исходя из совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений, которые налогоплательщик утверждает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
Совокупная стоимость ОС рассчитывается исходя из общей стоимости амортизируемого имущества по состоянию на начало года, в котором создается резерв. По основным средствам, принятым в эксплуатацию до 1 января 2002 г., в расчет берется их восстановительная стоимость по состоянию на 01.01.2002. Если основные средства были введены в эксплуатацию после этой даты, то учитывается их первоначальная стоимость.
Норматив отчислений определяется следующим образом. Во-первых, необходимо установить предельно возможную сумму отчислений в резерв на ремонт основных средств. Для этого нужно сравнить сметную стоимость планируемого ремонта и среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Во-вторых, определяется, наименьшая сумма, именно она будет предельной суммой возможных отчислений в резерв.