Реферат: Шляхи вдосконалення податкового контролю в сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності

Збирачі податків, зборів і мита (далі збирачі податків) – це особи, що здійснюють прийом таких коштів від платників податків (платників зборів і мит), що контролюють їхню сплату і перелічують у бюджет на основі податково-правових або інших норм, встановлених у законодавстві. Такими діями збирачі податків сприяють податковим органам, тому що виступають суб'єктами, що здійснюють "первинний" контроль за повнотою і своєчасністю сплати обов'язкових платежів.

На відміну від податкових агентів збирачі податків, насамперед, не є джерелами виплати доходів платникам податків і не мають повноважень по утриманню податків, і, далі, збирачі податків здійснюють прийом коштів у платників податків по волевиявленню останніх, як правило, платник податків вносить той чи інший обов'язковий платіж за здійснення в його інтересах юридично значимих дій. У податковому законодавстві України не закріплені окремо обов'язки і права збирачів податків, однак їхні функції закріплені безпосередньо тими нормативними актами, що регулюють винятково діяльність таких суб'єктів. Існує 2 основні обов'язки збирачів податків: 1) прийом обов'язкових платежів, у встановлених законодавством випадках і здійснення контролю за повнотою і своєчасністю їхньої сплати; 2) надання інформації в термін, визначений законодавством у відповідні державні органи (податкові органи, органи Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, органи державної статистики і. т. д.).

5. Злочини в сфері господарської діяльності, пов'язані зухиленням від виконання майнових зобов'язань

Способи ухиляння від сплати податків можуть бути різними, однак їх можна розділити на шість основних груп:

1) непредставлення документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою обов'язкових платежів у бюджету або в державні цільові фонди (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів і т.п. );

2) заниження сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів;

3) приховання об'єктів оподатковування;

4) заниження об'єктів оподатковування;

5) неутримання або неперерахування в бюджет сум прибуткового податку із громадян, яким виплачувалися доходи;

6) приховання втрати підстав для пільг по оподатковуванню або неповідомлення про це.

Обов'язковою ознакою об'єктивної сторони розглянутого складу злочину є заподіяння державі матеріального збитку в значному розмірі. Відповідно до Примітки до ст. 1482 КК під значним розміром матеріального збитку варто розуміти суми податку, збору або іншого обов'язкового платежу, які в сто й більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян.

Суб'єктом розглянутого складу злочини можуть бути фізичні осудні особи, що досягли 16-літнього віку:

1) посадові особи підприємстві, установ, організацій незалежно від форм власності, на яких покладені обов'язки по веденню бухгалтерського обліку, наданню податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків і інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою обов'язкових платежів у бюджет і державні цільові фонди;

2) фізичні особи, які зобов'язані представляти в податкові адміністрації декларації про доходи або сплачувати обов'язкові платежі або збори.

Кваліфікуючими ознаками ухиляння від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів є:

o здійснення цього злочину по попередній змові групою осіб;

o якщо ці діяння привели до ненадходження в бюджету або державні цільові фонди засобів у великих розмірах, тобто в сумі у двісті п'ятдесят і більше раз перевищуючої встановлений законодавством не оподатковуваний податком мінімум доходів громадян;

o здійснення цього діяння особою, раніше судженим за ухиляння від сплати податків , зборів, інших обов'язкових платежів;

o якщо ці діяння привели до ненадходження в бюджету або державні цільові фонди засобів в особливо великих розмірах, тобто в сумі в тисячу й більше раз перевищуючої встановлений законодавством не оподатковуваний податком мінімум доходів громадян.

Об'єктом злочину є суспільні відносини, що забезпечують державне регулювання підприємницької діяльності в частині контролю за доходами від цієї діяльності, що забезпечує нормальне функціонування суспільно-правових відносин у системі оподатковування. Об'єктивна сторона злочину може бути виражена в одній з наступних форм:

o заняття підприємницькою діяльністю без державної реєстрації;

o заняття підприємницькою діяльністю без спеціального дозволу (ліцензії), одержання якого передбачено законодавством.

Незаконна торговельна діяльність - здійснення угод купівлі-продажу товарів або інших предметів з ухиленням від реєстрації у встановленому порядку з метою витягу неконтрольованої державою прибутку.

Під торговельною діяльністю стосовно розуміється ініціативна самостійна діяльність юридичних осіб і громадян по здійсненню купівлі й продажу товарів або інших предметів з метою одержання прибутку.

Обов'язковою ознакою об'єктивної сторони злочину є здійснення торговельної діяльності з ухиленням від реєстрації у встановленому порядку., що може мати місце у випадках:

1) ухилення особи, що здійснює несистематичну, тобто не більше чотирьох разів протягом календарного року, торговельну діяльність від реєстрації у формі непридбання одноразового патенту;

2) порушення терміну дії такого патенту або продаж товарів, не зазначених у деклараціях;

3) ухиленні особи, що здійснює систематичну торговельну діяльність, або в деяких випадках, передбачених законодавством, від державної реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності;

4) ухилення особи. зареєстрованого як суб'єкт підприємницької діяльності від одержання спеціального дозволу (ліцензії) при занятті торговельною діяльністю, що вимагає такого дозволу.