Реферат: Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту
15. Учет ОНА и ОНО.
Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ум-ю налога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.
ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.
ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К 09
Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ув-ю налога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда возникают налогообл-е временные разницы.
ОНО = НВР*ставку налога на Пр
К НВР относятся ∑ расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например, расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как РБП.
ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива – Д77 К99.
43. Учет использования прибыли.
Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 «Нераспр Пр.(непокр. Уб)». Нераспр.Пр – накопленная ∑ ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом накопленной ∑ выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения собственников – Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение собст-ков по исп-ю Пр.
Исп-ся на:
1. Выплату дивидендов – начисление Д84 К75/«расч. по див», выплаиа Д75 К50(51).
2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84 К84/фонд…
3. На выплату премий по рез-ам года – Начисление Д84 К70, выплата Д70 К50(51)
4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.
Дт сч.84 Кт
С1-непокр. Уб прошлых лет на нач.периода |
С2-нераспр. Пр прошлых лет на нач.периода |
Непокр. Уб отч. года Д 99 Начисл-е доходов учр-лям за счет нерапр. Пр отч. года Д 75 |
Нераспр. Пр отч. года Д 99 Списание Уб. отч. года за счет собственных источников Д 75, 82(резервн. кап-л) |
С2 - ∑ непокр. Уб прошлых лет на конец периода |
С2 - ∑ нерапр. Пр прошлых лет на конец периода |
21. Организация учета ВЭД
Особенности учета ВЭД:
1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.
сч.45«Товары отгруженные», сч.45/1«Т-ры экспортные отгруж-е», сч.45/2»Т-ры экспортные в портах СНГ»
2. Исп-ся особая учетная единица «Товарная партия»(ТП) – поставка, оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--