Реферат: Составление консолидированной отчетности

Компании, входящие в группы, проводят согласованную производственную, финансовую и маркетинговую политику, что дает основание рассматривать группу как единый хозяйствующий субъект. И пользователей интересует информация о финансовых показателях не отдельной компании, а группы в целом. Единственный источник такой информации — консолидированная финансовая отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность (в том числе подготовленная в соответствии с Методическими рекомендациями) адресована широкому кругу пользователей финансовой информации: инвесторам, кредиторам, аналитикам, государственным органам (например, в лице налоговой службы и службы статистики) и т.д. Цель данного вида отчетности - предоставить полную и достоверную информацию о финансовом положении и финансовых результатах деятельности группы компаний, необходимую пользователям для принятия обоснованных экономических решений. Внутрифирменные операции могут создавать нереалистичную картину активности группы компаний, ее продаж, расчетов, запасов, финансовых результатов. Консолидированная отчетность представляет более объективную картину операций и финансового положения единой экономической единицы, не заменяя отдельных финансовых отчетов компаний группы, поскольку отражает ее экономические взаимосвязи. Такая отчетность может выполнять функцию контроля для материнской компании и влиять на ее политику.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть существующий порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности.

Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи , определяющие внутреннюю структуру работы:

— рассмотреть сущность и необходимость составления бухгалтерской отчетности, ее состав и виды;

— обозначить правила объединения показателей, методы и процедуры, применяемые для составления консолидированной отчетности;

— рассмотреть особенности составления консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках

— разработать рекомендации по устранению выявленных недостатков и совершенствованию методики составления консолидированной отчетности на предприятии.

1. Понятие сводная и консолидированная отчетность и различия между ними.

Сводная отчетность в традиционном ее понимании – отчетность министерств и ведомств, основной целью которой является предоставить государству в лице соответствующих органов исполнительной власти возможность оценить результаты деятельности подчиненных организаций. Как правило, такая отчетность:

- отражает средние показатели финансово-хозяйственной деятельности определенной отрасли;

- содержит значительное количество статистических показателей. Основными методами подготовки отчетности являются статистические методы группировки и сводки (сводка по ряду показателей деятельности отрасли и группировка внутри отраслей по видам деятельности);

- является материалом для составления отраслевых и народнохозяйственных государственных планов экономического развития.

Консолидированная финансовая отчетность (в том числе подготовленная в соответствии с Методическими рекомендациями) адресована широкому кругу пользователей финансовой информации: инвесторам, кредиторам, аналитикам, государственным органам (например, в лице налоговой службы и службы статистики) и т.д. Цель данного вида отчетности – предоставить полную и достоверную информацию о финансовом положении и финансовых результатах деятельности группы компаний, необходимую пользователям для принятия обоснованных экономических решений. Отличительные черты консолидированной отчетности:

- отчетность составляется группой компаний, не являющейся юридическим лицом, в то время как каждая из компаний группы является юридическим лицом;

- все компании группы прямо или косвенно принадлежат одному собственнику (группе собственников);

- отчетность характеризует финансовое положение и финансовые результаты деятельности группы компаний как единого хозяйствующего субъекта;

- основными методами подготовки отчетности являются построчное суммирование и последующее исключение статей, характеризующих внутри групповые операции.

Принимая во внимание существующие различия между консолидированной и сводной отчетностью, представляется целесообразным разграничить указанные понятия, сохранив термин "сводная отчетность" за отчетностью министерств и ведомств, а термин "консолидированная отчетность" – за отчетностью группы компаний, основанной на отношениях контроля. В этом случае в основе разделения будет лежать методика, применяемая в процессе подготовки отчетности. В свою очередь, разделение консолидированной отчетности по типу стандартов, в соответствии с которыми она подготовлена, может проводиться путем добавления соответствующей расшифровки в наименование отчетности.

????????????????? ????????????? ?????????? ????? ? ??????? ?? ??????? ???? ???? ? ???????? ?????? ????? ?????????? ? ?????? ???????????????? ????? ?????????? ?????????-????????????? ???????????? ?????? ??????????????? ???????????, ?????????? ???????????????, ?? ?????????? ?????????? ?????? ????????????? ??????????. ???????? ??????????? ??????????? ????????????????? ??????? ? ?????????????? ????????? ??????????? ???????????, ???????? ? ??????, ? ????? ?????????? ?????????? ????? ? ???????? (?????????????????) ?????? ??????. ????? ???????, ??????? ?????????? ???????????? ? ?????? ?????????????????? ??? ??? ??????????????? ?????????, ? ????????????????? ? ??????????? ?????????????? ?? ????????? ??????????????? ?????????. 2. Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления. ??????????? ????????????????? ?????????? ???????, ?????? ?????, ? ???????? ?????????????????? ???????????? (???), ??? ????? ?????????? ?? ???????? ?????? ? ???????? ????? ????????????? ????????. ?????????????? ?????? ? ??????? ???????? ? ??????????? ??????? ????????????? ?? ????????????? ?? ???????????. ?????? ? ??? ???????? ????????????????? ?????????? ??????? ?? ????? ?????????????? ?????, ????????? ????? ?????? ?????????? ?????????????, ? ?????????? ? ??????????. ??????????????? ???????? ????? ????????? ?????????????? ??????? ?????????? ?????? ????????, ?? ??????, ????????, ???????, ?????????? ???????????. ????????????????? ?????????? ???????????? ????? ??????????? ??????? ???????? ? ??????????? ????????? ?????? ????????????? ???????, ?? ??????? ????????? ?????????? ??????? ???????? ??????, ????????? ???????? ?? ????????????? ???????????. ????? ?????????? ????? ????????? ??????? ???????? ??? ??????????? ???????? ? ?????? ?? ?? ??????????? ????????. ? ????????? ???????, ???????? ? ???, ????????????????? ??????? ???????? ??????? ??? ?????????? ?????????? (??????????? ???????? ????????? ??????? ? ??????? ?????????? ?? ??????????? ???????????? ????????? ???????????). ??????????, ????????????????? ?????????? ???????? ?????? ?????????? ??? ???????? ?????????? ? ?????????????? ???????.???? ??????????? ???????? ????????????? ????????????? ???? ?????????, ??? ??????? ?????????? ????????????????? ??????????. ??? ????????? ? ??????? ????????? ??????????? ??????.????????, ??????? ???????? ???????????, ?? ??????????????????????????? ??????????, ???? ? ???? ??????? ???????? ???????? ????????????, ? ?? ??????????? ???????? ?????????? ????????????????? ??????????.????????????? ?? ??????????? ????????????????? ?????????? ????? ? ??????? ????????, ???? ??????????? ??? ?? ???? ??????????: ??????? ?????????????, ???? ??????? ? ????? ???????. ?????? ????? ??????? ? ????????????? ????? ?????????????? ??????? ??? ?????? ????????; ???????? ?????????? ??????????? ??????????????? ????????.????????????????? ?????????? ?? ????????????, ????:1. ?????????????? ????????? ????????, ????????? ???????? ??????????? ??????????? ? ????? ??????? ? ????????? ???????;2. ???????? ??????????? ???????? ? ???????? ??????? ???????????, ??? ??????????? ??????? ??????????? ???????? ?????? ??????????? ????????;3. ???????? ??????????? ?? ???????? ???????????? ??? ??????;4. ????????? ?????? ?????? ??????????? ?? ???????? ????????????? ????? ? ??????;5. ???????????? ????????? ??????????? ?????????? ?? ???????????? ???????????, ???????? ? ?????? (????? ?????????? ????????? ???????????? ? ??????????? ??????);6. ?????? ????????? ? ??????????? ???????? ????????????? ?????????? ? ??????????, ??????????? ??? ????????????. 3. Принципы подготовки консолидированной отчетности. ? ???????????? ? ?????????????? ??????????? ????????????????? ?????????? ?????? ???????????? ?? ???????????? ????????? ? ??????? (???????? ???????????? ???????????):1. Принцип полноты. ??? ??????, ?????????????, ??????? ??????? ????????, ?????? ??????? ???????? ????????????????? ?????? ??????????? ? ?????? ?????? ?????????? ?????? ??????????? ????????, ???? ??????????? ???????????? ? ??????? ????????? ??????? ??? ??????????????? ??????????.2. Принцип собственного капитала. ????????? ??????????? ???????? ? ???????? ??????????? ??????????????? ??? ?????? ????????????? ???????, ??????????? ??????? ???????????? ?? ?????????? ????????? ????? ??????????????? ???????????, ? ????? ?????????? ??????????? ???????????? ???? ??????????? ? ????????.3. Принцип справедливой и достоверной оценки. ????????????????? ?????????? ?????? ???? ???????????? ? ????? ? ??????? ??? ????????? ????? ? ?????? ????????? ? ??????????? ??????? ???????, ????????????, ??????????? ?????????, ???????? ? ??????? ???????????, ???????? ? ?????? ? ??????????????? ??? ?????? ?????.4. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. ?????? ???????????? ?????? ??????????? ??????????????? ????? ??? ???????, ??? ??????????? ???????? ???????????????, ?.?. ?? ???????????? ?????????? ???? ???????????? ? ????????? ???????. ?????????? ????????? ? ?????????????? ???????, ?????? ??? ?????? ???? ???????? ? ??????????? ? ?????????? ? ??????????????? ????????????. ???? ??????? ???????????????? ??? ?? ?????, ??? ? ?? ?????? ??????????? ????????????????? ??????????.5. Принцип существенности. ???? ??????? ??????????????? ????????? ????? ??????, ???????? ??????? ????? ???????? ?? ???????? ??? ???????? ??????? ? ?????????-????????????? ???????????? ????????.6. Единые методы оценки. ??????, ???????, ??????? ??????? ????????, ??????? ? ??????? ????????????????? ???????? ?????? ???? ?????? ?? ???? ???????. ?? ????? ????????, ??? ??? ???????????? ? ??????? ????? ? ?????????? ???????????, ???????? ? ??????, ????????? ??????????? ???????? ?? ???????? ?????? ? ?? ???????????? ????????????? ??????? ???????. ?????, ????? ??? ???????????? ?????? ? ??????? ??????????? ???????? ? ???????? ??????????? ???? ??????? ?? ?????? ???????????, ??????????? ??????????? ?????????. ?????? ?????? ?? ????????????????, ??????? ????????? ??????????? ????????, ?????? ??????????? ??? ??????????? ????????????????? ??????????.7. Единая дата составления. ????????????????? ?????????? ?????? ???????????? ?? ???? ??????? ??????????? ????????. ?????????? ?????????? ???????? ??????????? ????? ?????? ???? ??????????? ?? ???? ????????????????? ??????????. ??????? ????? ????????????? ???? ?????????, ?? ??????? ???????? ????????????????? ??????????, ? ???????????? ? ?????????????? ??????????? ????? ????????? ? ? ?????????? ??????????? ??????????, ???????????? ??????????? ??????? ????????????? ??????????. 4. Подготовка отчетности дочерних компаний к составлению консолидированной отчетности. ????? ???????????, ????????????? ? ???????? ?????????????????? ?????????????? ??????, ???????? ???????, ??? ????????????? ? ?????????? ?????????, ? ????? ??????? ??????? ?????? ???? ???????????? ????? ???????, ????? ?????? ??????????? ????????? ??? ?????? ?????. ???????? ??????????? ? ???, ??? ??????? ??????????? ? ???????????????? ????? ???? ?????????? ?? ????????? ???? ? ? ????????? ??????, ?????????? ?? ?????????, ???????, ?????????? ? ?????? ??????. ? ?????? 1.5.1 ???????? ? ??????? ??????? ?????? ? 81 ????????? ??????? ????????? ? ????????????????? ?????????? ??????????? ?????????? ???????? ???????? - "??? ??????? ???????? ???????? ??????? ???????" ??? ??????, ???? ??? ??????? ?? ?????????, ???????? ?? ??????? ???????. ?????????????? ??????????? ?????????????, ??? ? ????? ?????? ? ????????? ?????? ??? ?????? ??????????? ????????????? ???????? ?????????? ??????????? ?????????? ???????? ?????? ? ??????????? ????????????????? ??????????, ??????? ?? ?????? ?????????? ? ??????????, ??????????? ??????????? ?????????. ? ???? ?????????? ?????????? ? ???????? ???????? ????? ??????????????????????? ?????? ?????????:- ? ????????? ???????;- ? ?????? ? ?????????? ?????? ???????;- ? ?????? ?????? ???????;- ? ???????? ?????? ??????? ?? ????? ?????? ? ??????. ?????? ?????? ?????????? ? ?????????????????? ?????? ??????????????????????? ?????? ???????. ????????????? ? ??? ?????? ?? ?????????, ???? ???????? ???????? ????????? ? ????? ?????? ? ???????????, ??? ??? ????? ???, ??? ???????, ????????? ?????? ?????? ??????????? ??????????. ?????? ?????????? ???????? ????????, ???????????? ?????????? ? ???????????? ? ????????????? ????????????, ????????? ?????????????????? ???? ??????? ? ???????????? ? ???????????? ??????????? ????????. ????? ?????????? ???????????? ?????????? ?????? ??????? ?? ?????????????? ???????? ? ??????????? ???????? ??????? ?????????????? ?????. ?????????? ???????? ???????? ?? ??????????? ?????? ???????????? ?????? ?????? ? ??? ????????????? ?????????? ?????????????. ????????? ??? ????? ???? ???????????? ??? ??? ?????????? ???????? ????????, ??? ? ??? ?????????????, ???? ??????????? ??? ??????? ???????? ?????????? ?? ??????????????????? ????????. ?????????????? ?????? - ???????? ?????? ???????? ??????????????? ?????????? ??????????? ? ?????? ??????????? ????????. ? ???????????????????? ??? ?????????????? ??????? ? ?????????. ????????????? ?????? ??????????? ???????, ??? ???????? ?????? ? ?????? ?????? ???????? ????? ?????????? ??????????, ?????????? ? ????? ??????????? ??????????? ???????????, ??? ???? ?????????? ?????? ??????????????? ?? ????? ?? ???????? ????. ????????????? ??????? ??????? ??????, ???????????? ? ????????, ???, ???????????, ??????????????, ??????????? ?? ?????? ? ??? ????????, ?? ??? ? ? ???, ??? ??? ???? ?? ???????? ????????? ???????? ???????? ???????????. ????????????? ??????? ??????????? ????????, ???????? ????????? ????? ?????????, ???????? ???????? ??? ?????? ?????? ??????????. ? ??????? ??? ?????????? ??? ???????, ???????????? ????????? ????? ?????????. ????????, ???????? ????????, ???????????? ??????????? ????????????? (??????? ?? ??????? ????????? ????? ??? ????? 12 ??????? ????? ???????? ????), ???????????? ??????? ? ??????????? ??????? ??????????? ?? ????????????? ????? (?.?. ?? ???? ???????????? ??? ?????????????); ??????, ???????? ???????? ? ????????????? ??????????? ? ???????????? ????????????? - ?? ????? ?? ???????? ????, ? ?????? ? ??????? - ?? ??????????????? ?????, ????????????? ??? ?????? ?? ?????????????. ?????????? ????? ?????? ??????????? ? ???, ??? ??? ????????? ????????? ???????, ??????? ?????????? ????????? ????????. ????? ???????, ????????? ??????? ??????? ????????? ? ????????????????? ?????? ? ??? ?????????????, ? ?????? ?? ??????????, ??????????? ??????????? ??????? ?????????????, ????????? ? ?????? ??????, ???????? ???????? ??????? ? ???????? ??????????? ????????????????? ??????????.

5. Порядок составления консолидированной отчетности.

Порядок составления консолидированной отчетности группами взаимосвязанных организаций (холдингами, корпорациями, концернами, ассоциациями и др.) имеет ряд особенностей. Перед началом составления консолидированной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:

- о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

- о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

- о полученном организациями группы эмиссионном доходе;

- об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

- о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

- о начисленных и выплаченных дивидендах организациям группы;

- о внутригрупповых доходах и прибыли;