Реферат: Социальное страхование 7

для юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

—

физических лиц, заключивших трудовой договор с работником;

—

лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (включая формы документов, связанных с их регистрацией).

Перечень документов для получения средств от ФСС РФ

Во-вторых , Приказом № 951н был утвержден перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также социального пособия на погребение.
Для того чтобы получить средства от ФСС РФ, страхователь помимо формы-4 ФСС РФ , о которой мы уже говорили ранее, должен подать:

—	письменное заявление, в котором указываются сведения о страхователе (например, наименование и адрес организации, а также регистрационный номер страхователя) и приводится сумма необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
—	копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, верность которых засвидетельствована в установленном порядке.

Причем специалисты Минздравсоцразвития России конкретизировали, какие именно документы нужно откопировать и приложить:

—	для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;
—	для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - справку из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);
—	для единовременного пособия при рождении ребенка - справку о рождении ребенка установленной формы, выданную органами загса (а в случае рождения ребенка за пределами РФ - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык), и справку с места работы другого родителя о неполучении пособия;
—	для ежемесячного пособия по уходу за ребенком - документы, предусмотренные в пунктах 6 и 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ;
—	для социального пособия на погребение - справку о смерти, выданную органами загса.

Правда, при внимательном прочтении третьего пункта перечня становится ясно, что прилагать копии документов должны не все плательщики страховых взносов, а только те, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов на основании подпунктов 2 и 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ: например, "упрощенцы", плательщики ЕНВД (в отношении выплат физлицам, занятым в видах деятельности, подлежащих обложению данным налогом), плательщики ЕСХН и некоторые другие. Иными словами, фактически это те категории плательщиков страховых взносов, которые в 2010 году вообще не начисляют взносы в ФСС РФ (для которых тариф взносов в ФСС РФ на 2010 год составляет 0%) - и, значит, они не могут отнести суммы начисленных пособий на уменьшение начисленных взносов, а должны получать полное возмещение данных расходов от ФСС РФ.
Причем в том же пункте перечня указано одно исключение - это плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Им не нужно предоставлять в ФСС РФ копии вышеперечисленных документов - как и тем, кто применяет общий режим налогообложения и уплачивает взносы в ФСС РФ (включая и сельхозтоваропроизводителей, не применяющих ЕСХН и уплачивающих взносы в ФСС РФ по пониженной ставке 1,9%).

Если ФСС РФ не принял расходы

В-третьих , приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1014н были утверждены формы:

—	решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 28-ФСС );
—	требования о возмещении расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятых к зачету (форма 29-ФСС ).

Эти формы применяются в случаях, когда территориальные органы ФСС РФ в ходе проверок выявляют расходы на выплату страхового обеспечения (пособий) с нарушением требований законодательства РФ - например, на выплату пособий, не подтвержденных документами, или произведенных на основании неправильно оформленных или неправомерно выданных документов.

Доплата больничных до фактического заработка

В 2010 году, как и раньше, существует предельный максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, который может быть начислен и выплачен за счет средств ФСС РФ. Однако на практике работодатели иногда производят работникам в случаях, когда сумма пособия, исчисленная исходя из их фактического среднего заработка, оказывается выше максимально допустимого размера, доплату до фактической суммы за счет средств предприятия. Соответствующие положения о таких доплатах (о выплате пособий в размере, исчисляемом исходя из фактического среднего заработка, с компенсацией разницы в случае превышения максимального размера пособия за счет средств работодателя) фиксируются в коллективном договоре или в трудовых договорах с работниками.
Специалисты Минфина России рассмотрели вопрос о правомерности учета подобных доплат с учетом изменений законодательства с 1 января 2010 года и представили свое мнение в письме от 23.12.2009 № 03-03-05/248 .
Ссылаясь на то, что в соответствии с п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (с учетом ст. 270 НК РФ) в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в статье 255 НК РФ. Поэтому, по мнению финансистов, в случае, если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 год действующим законодательством, налогоплательщик имеет право в 2010 году учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 НК РФ при условии, что такие доплаты предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.
Финансисты отдельно подчеркнули, что они не поддерживают мнение специалистов ФНС России об отсутствии оснований учитывать такие доплаты в составе расходов на оплату труда с 1 января 2010 года как не связанные с исполнением работником трудовых обязанностей в период заболевания - ввиду открытости перечня расходов, указанных в статье 255 НК РФ, а также юридико-технического оформления данного перечня в качестве поименованных расходов. Тем более что, согласно статье 41 Трудового кодекса РФ, в коллективном договоре определяются не только формы, системы и размеры оплаты труда, непосредственно связанные с исполнением работником его трудовой функции, но и другие вопросы, вытекающие из отношений социального партнерства работника и работодателя.
Таким образом, общий вывод финансистов поддерживает позицию налогоплательщиков: статья 255 НК РФ позволяет учитывать в целях налогообложения прибыли выплаты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в данной статье, за исключением выплат, прямо поименованных в статье 270 НК РФ. Кстати, этот аргумент можно применять не только к доплатам пособий до фактического заработка, но и к другим видам выплат, предусмотренных коллективным и трудовыми договорами.

Новое Положение о назначении и выплате детских пособий