Реферат: Совершенствование выполнения плана реализации продукции и ее финансовых результатов

темп прироста.

Для большей наглядности динамика производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.1.).

Рис1. Динамика производства и реализации продукции за период с 2000 по 2005 год

В процесс последующего анализа следует детально изучить динамику ивыполнение плана реализации продукции по каждому виду и факторы изменения его объема.

3.2. Факторный анализ объема реализации продукции

Изменение объема реализации продукции складывается под воздействием многочисленных факторов (Рис 2).

Таблица 6 . Анализ динамики объема реализации в КСУП «Ельск», тонн

Показатели	2002	2003	2004	2005			Темп прироста, %
				план	факт	% вып плана	к 2002г.	к 2003г.	к 2004г.
Молоко	1665	1839	2352	2980	2949	99,0	77,1	60,4	25,4
КРС	188,2	237,3	281,3	290	337	116,2	79,1	42	19,8
Зерно	133	365	852	900	1197	133,0	800	227,9	40,5

Примечание. Источник: собственная разработка

Из таблицы 6 следует, что установленный план по реализации продукции в 2005 году выполнен. Наблюдается тенденция увеличения объема реализованной продукции. Темп прироста объема реализации молока в 2005 году по отношению к показателю 2004 составил 125,4%, т.е. он увеличился на 25,4%. План реализации зерна в отчетном году перевыполнен на 33%

Рис.2. Модель факторного анализа объема реализации продукции

Факторами первого порядка являются изменение объема произведенной продукции (VВП) и изменение уровня товарности (УТ).

Таблица 7. Показатели выполнения плана уровня товарности в КСУП «Мир» за 2005 год

Вид продукции	Объем производства, т		Уровень товарности, %			Объем реализации, т
	план	факт	план	факт	отклонение	план	факт
Зерно	3733	3899	24,1	30,7	+6,59	900	1197
КРС	425	391	68,2	86,2	+18	290	337
Молоко	3210	3744	92,8	78,8	-14,1	2980	2949

Примечание. Источник: собственная разработка

Для расчета влияния данных факторов на изменение объема реализации продукции воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Таблица 8 . Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции в КСУП «Мир»:

Показатели	Порядок расчета	Изменение объема продаж, ц
Молоко	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл =	+495,7
	VРП (УТ) = VВПф *(УТф -УТпл ) =	-526,7
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	-31
Мясо	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл =	-23,2
	VРП (УТ) = VВПф *(УТф -УТпл ) =	+70,2
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	+47
Зерно	VРП (VВП) = (VВП ф - VВП пл )* УТпл =	+40
	VРП (УТ) = VВПф *(УТф -УТпл ) =	+257
	VРП (ОБЩ) = VРП ф - VРПпл =	297

Примечание. Источник: собственная разработка

На основании полученных данных можно сделать следующий вывод: за 2005 год КСУП «Мир» фактически реализовал 1197 тонн зерна, что на 297 тонн выше запланированного объема продаж. Объем реализации зерна увеличился на 40 тонн за счет перевыполнения плана его производства. Рост уровня товарности вызвал увеличение объема продажи зерна на 257 тонн, или 21,5 %. В данном случае наибольшее влияние на увеличение объема продажи зерна в целом по хозяйству оказало увеличение объема производства.

Увеличение товарности - одна из основных, задач любого предприятия, однако, для сельскохозяйственных предприятий решение этой задачи должно осуществляться в неразрывной связи с учетом полного удовлетворения внутрихозяйственных потребностей предприятия. То есть, рост товарности не должен происходить за счет неполного удовлетворения этих потребностей. И наоборот, следует исключить снижение уровня товарности за счет нерационального использования продукции на производственные цели.

Проанализировав динамику и выполнение плана уровня товарности, следует провести анализ факторов, оказавших влияние на размер исследуемого показателя.

Следует отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция увеличения уровня товарности. Это связано с тем, что темпы роста реализации продукции выше, чем темпы роста объемов производства. Таким образом, при дальнейшем анализе объемов реализации не следует изыскивать резервы увеличения объема производства продукции и роста уровня товарности.

2.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Результаты финансовой и экономической деятельности сельскохозяйственного предприятия во многом определяется объемами и качеством реализованной продукции.

Реализация готовой продукции является завершающей стадией процесса кругооборота средств, на которой готовый продукт превращается в деньги и происходит удовлетворение производственных потребностей и потребностей покупателей в тех или иных материальных благах. В процессе реализации хозяйству возмещаются в денежной форме средства, затраченные на производство и сбыт готовой продукции. При этом полученная выручка должна превышать сумму затрат на производство продукции и ее реализацию, то есть хозяйство должно работать рентабельно.

Основным показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства выступает сумма прибыли от реализации продукции. Прибыль зависит от размера выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и затрат, связанных с производством и реализацией продукции. На прибыль предприятия существенное влияние оказывают цены реализации продукции, а также объем реализованной продукции.

Чем больше хозяйство реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты хозяйственной деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проанализируем динамику прибыли от реализации продукции в целом по хозяйству и по отдельным культурам на основании имеющихся данных за три года. Разность между сопоставимыми выручкой и себестоимостью реализованной продукции представляет собой прибыль от продажи продукции в сопоставимом виде.

Таблица 9. Анализ динамики прибыли в целом по хозяйству КСУП «Мир» за 2003-2005 годы

Показатели	2003г.	2004г.	2005
			план	факт
Прибыль, млн. руб.	25,1	663	700	758
Абсолютное отклонение
к 2003 г.	-	2641,4	2788,8	3019,9
к 2004 г.	-	2641,4	105,6	114,3
Темп прироста к 2004 г.	-	2541,4	5,6	14,3

Примечание. Источник: собственная разработка

Как следует из таблицы, КСУП «Мир» в течение трех рассмотренных лет получает прибыль и наблюдается тенденция ее роста. Основную прибыль предприятие получает от реализации продукции и услуг. Как видно из таблицы 11, в 2005 г. план по получению прибыли перевыполнен на 48 млн. руб. или на 32%.

Таблица10. Данные для факторного анализа выполнения плана прибыли от реализации за 2005 год

Показатели	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
Выручка от реализации продукции, млн руб. (В)	=2450	2554	=2631
Затраты по реализации продукции, млн руб. (З)	=2300	2380	=2433
Прибыль, млн руб. (П)	150	174	198

Примечание. Источник: [2, с.268]