Реферат: Совершенствование законодательства, регулирующего налог на игровой бизнес

Если классификация в зависимости от статуса лица, как правило, не вызывает сложностей, то для определения резиденства лица используют различного рода тесты (например, тест места расположения привычного жительства, тест гражданства, тест деловой репутации).

Приведенная классификация является наиболее общей, типичной для описания круга субъектов налога. Она может быть более детализированной, например юридических лиц можно разделить также в зависимости от организационно-правовой формы, от формы собственности, от вида осуществляемой деятельности [26, с. 100].

Важное значение для распределения налогового бремени имеет понятие «носитель налога», которое близко к понятию «субъект налога». Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налога, т. е. это лицо, которое выступает фактическим плательщиком вместо юридического (лицо, перечисляющее налоговые платежи в бюджет). Например, потребитель, приобретая подакцизную продукцию, фактически возмещает ее производителю сумму уплаченного им акциза.

Плательщиками налога на игорный бизнес согласно ст.306 Особенной части НК признаются организации и индивидуальные предприниматели[10].

Под организациями в данной статье понимаются:

- юридические лица Республики Беларусь;

- иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

- простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

- хозяйственные группы.

Под физическими лицами в данной статье понимаются:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные иностранного государства;

- лица без гражданства (подданства).

Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, в соответствии со ст.307 НК, освобождаются от:

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

- налога на прибыль - для организаций;

- подоходного налога с физических лиц - для индивидуальных предпринимателей.

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК [10].

Таким образом, под субъектом налогообложения в игорном бизнесе понимаются юридические лица, которые на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области организации игорного бизнеса проводят азартные игры и (или) принимают ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).

2.3 Объекты налога на игорный бизнес

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий – обязанности субъекта уплатить налог [2, с. 233].

В соответствии со ст. 28 Общей части НК, объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика НК, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Наличие объекта налогообложения порождает у конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законодательством налог.

Следует обратить внимание, что если по другим элементам налога (например, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка) точки зрения экономистов и правоведов совпадают, то по объекту налогообложения мы наблюдаем явную полярность научно-прикладных подходов. Так, в экономико-финансовой литературе преобладает точка зрения, согласно которой объектами налогообложения являются прибыль, различные виды доходов, имущество, стоимость определенных товаров и другие материальные блага. В правовой литературе доминирует взгляд на объект налогообложения как определенный юридический факт, порождающий обязанность уплаты налога [25, с. 55].

Понятие «объект налогообложения» граничит с термином «предмет налогообложения», который предопределяет объект налогообложения, но в то же время сам по себе не порождает никаких налогово-правовых последствий.

Предмет налога – это имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира, которые могуь повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии. Так, предметом налога на доходы физических лиц выступает доход в денежной или натуральной форме, полученный налогоплательщиком; объектом налога – право собственности на те денежные средства, которые выражают этот доход [20, с. 98].

В соответствии с НК объектом налогообложения, в частности, могут быть: