Реферат: Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации
С 31 декабря 1998 года непосредственно проведение оценки имущества в Онтарио осуществляется Корпорацией по оценке муниципальной собственности(Municipal Property Assessment Corporation – MPAC). Все муниципалитеты Онтарио являются членами этой новой некоммерческой организации. Создание MPAC позволило устранить прежние несоответствия в оценках имущества, проводить ее одновременно на одну и ту же дату и, в целом, сделать муниципальную систему налогообложения справедливой и равной для всех жителей и организаций Онтарио. Закон об оценке имущества установил даты оценки имущества по всей провинции Онтарио.
В соответствии с новой системой текущая оценка имущества представляет собой оценку, определяемую стоимостью реализации имущества при его продаже от добровольно идущего на сделку продавца желающему совершить сделку покупателю при независимых конкурентных отношениях между участниками сделки.
Налог на имущество исчисляется следующим образом:
текущая оценка имущества Х налоговая ставка муниципалитета = муниципальный налог на имущество
текущая оценка имущества Х ставка образовательного налога = образовательный налог на имущество
образовательный налог на имущество + муниципальный налог на имущество = налог на имущество
Ниже приведен пример налоговых ставок одного из регионов Онтарио – региона Йорк.
Таблица 5
Принятые налоговые ставки региона Йорк на 2006 год
| Класс имущества | Налоговые ставки |
| Жилье/фермерское хозяйство | 0,557186% |
| Многоквартирные дома | 0,724341% |
| Новые многоквартирные дома | 0,557186% |
| Имущество коммерческих организаций | 0,612904% |
| Промышленное имущество | 0,724341% |
| Трубопроводы | 0,512053% |
| Обрабатываемые земли | 0,139296% |
Закон 79 провинции Онтарио 1998 года «О справедливости в отношении налогоплательщиков» (The Fairness for Property Taxpayers Act) установил предел или максимальное повышение налогов в соответствии с реформой оценки имущества в Онтарио.
В этой связи муниципалитетам предлагается поэтапно осуществлять переход к новой системе оценки имущества в течение 8 лет, ограничивая увеличение налогового бремени. Так, начиная с 1998 года, предел повышения налога на имущество для таких классов, как коммерческое, промышленное имущество, многоквартирные дома составил 10% в 1998 году, по 5% в последующие годы, 1999 – 2001 гг. С 2001 года муниципалитеты могут покрывать расходы, проистекающих от установления пределов налогов на имущество, прибегая к другим способам их финансирования.Градация налогообложения. Муниципалитетам предоставляется возможность применения сниженных налоговых ставок к коммерческому или промышленному имуществу невысокой стоимости, что реализуется созданием 2 или 3 налоговых диапазонов оценки стоимости, к которым применяются различные налоговые ставки. Два налоговых диапазона - это диапазон низкой ставки налогообложения и диапазон высокой ставки налогообложения; три диапазона - к низкой и высокой налоговой ставке добавляется еще и средняя.
Например, в диапазоне низкой оценки налоговая ставка составляет 3%, в диапазоне высокой ставки – 4%. Если стоимость имущества коммерческой или промышленной организации составляет 400 тыс. долл., и это относится к категории невысокой стоимости, то ставка налогообложения составляет 3%. Если же текущая оценка стоимости оказывается выше, то низкая ставка в 3% применяется к 400 тыс. долл., а к остальной сумме применяется ставка в 4%.
Итак, налогообложение имущества в Канаде регулируется на провинциальном и муниципальном уровнях. В соответствии с законодательством провинций имущество разбивается на классы, среди которых, например, выделено имущество коммерческих организаций, промышленных предприятий, многоквартирных домов, трубопроводы, обрабатываемые земли и контролируемые леса и определено отношение каждого класса к первому (жилье), принятому за единицу. Для каждого класса имущества муниципалитеты устанавливают ставки налога.
Самым противоречивым и спорным вопросом определения налога на имущество является вопрос оценки его стоимости. Так, в Онтарио в целях установления единой справедливой системы оценки введена с 1998 года новая система и разработаны принципы перехода к ней муниципалитетов провинции. Она основана на единых датах и методики оценки. В целях облегчения налогового бремени в случае повышения налогов предложен поэтапный переход, а также к отдельным классам имущества – коммерческим организациям, имеющим невысокую стоимость, – применение сниженных ставок налога. Установлены скидки на налог в размере от 30 до 35% в случае незанятых площадей в коммерческих организациях и промышленных предприятиях. Для благотворительных организаций определен возврат налогов, если они занимают площади в коммерческих и промышленных организациях.
С целью активизации строительства нового жилья в Онтарио действуют скидки на налоги на имущество новых многоквартирных домов.
Правовая база налогообложения имущества постоянно совершенствуется с целью достижения справедливого отношения ко всем налогоплательщикам.
2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАНАДЫ
2.1.КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАНАДЫ
| Классификация | РФ | Канада |
| По уровню установления |
1.Федеральный бюджет 2.Региональный бюджет 3.Местный бюджет |
1.Федеральный бюджет 1.Провинциальный бюджет 3.Местный бюджет |
| Налоги, уплачиваемые в Федеральный бюджет |
1.НДС 2.Налог на прибыль 3.ЕСН 4.НДФЛ 5.Акцизы 6.Государственная пошлина 7.Таможенная пошлина 8.Водный налог К-во Просмотров: 376
Бесплатно скачать Реферат: Сравнение налоговой системы Канады и налоговой системы Российской Федерации
|