Реферат: Страховые взносы во внебюджетные фонды 2
- в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, если страховые взносы полностью или частично вносились работодателем
Стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) в части, оплаченной работодателем;
суммы страховых взносов, уплаченных работодателем
Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам
(ст.236 НК РФ)
| Налогоплательщик | Предоставляемая льгота |
|
Организации любых организационно-правовых форм |
Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, начисленные работникам-инвалидам I, II, III групп (включая выплаты по гражданско-правовым договорам), не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода |
|
Общественные организации инвалидов, их предприятия и учреждения (при соблюдении всех условий ст.239 НК РФ) |
Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых всем работникам, не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода |
Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
Q б = Доходы – Расходы, (2)
где Доходы – сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности;
Расходы – суммы, связанные с извлечением доходов и учитываемые при расчете НДФЛ как профессиональные вычеты.
Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст.57 Закона № 212-ФЗ).
Увеличение ставок произойдет только с 2011 года (ст.12 Закона № 212-ФЗ).
Ставки взносов в % при общей системе налогообложения
| Фонды | 2009-2010 гг. | 2011 г. | Изменение |
| ФСС | 2,9 | 2,9 | 0 |
| ФФОМС | 1,1 | 2,1 | +1,0 |
| ТФОМС | 2,0 | 3,0 | +1,0 |
| ПФР | 20,0 | 26,0 | +6,0 |
| Итого | 26,0 | 34,0 | +8,0 |
| В том числе ПФР | |||
| 1966 г.р. и старше: | |||
| Страховая | 20,0 | 26,0 | +6,0 |
| 1967 г.р. и моложе: | |||
| Страховая | 14,0 | 20,0 | +6,0 |
| Накопительная | 6,0 | 6,0 | 0 |
В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков – для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст.58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:
Льготные ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков
| Фонды | 2010 г. | 2011-2012 гг. | 2013-1014 гг. |
| ФСС | 0 | 1,9 | 2,4 |
| ФФОМС | 0 | 1,1 | 1,6 |
| ТФОМС | 0 | 1,2 | 2,1 |
| ПФР | 10,3 | 16,0 | 21,0 |
| Итого | 10,3 | 20,2 | 27,1 |
| В том числе ПФР | |||
| 1966 г.р. и старше: | |||
| Страховая | 10,3 | 16,0 | 21,0 |
| 1967 г.р. и моложе: | |||
| Страховая | 4,3 | 10,0 | 15,0 |
| Накопительная | 6,0 | 6,0 | 0 |
Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, и применяющие общий режим (ст.12 Закона № 212-ФЗ).
| Фонды | 2009-2010 гг. | 2011 г. | Изменение |
| ФСС | 0 | 2,9 | +2,9 |
| ФФОМС | 0 | 2,1 | +2,1 |
| ТФОМС | 0 | 3,0 | +3,0 |
| ПФР | 14,0 | 26,0 | +12,0 |
| Итого | 14,0 | 34,0 | +20,0 |
| В том числе ПФР | |||
| 1966 г.р. и старше: | |||
| Страховая | 14,0 | 26,0 | +12,0 |
| 1967 г.р. и моложе: | |||
| Страховая | 8,0 | 20,0 | +12,0 |
| Накопительная | 6,0 | 6,0 | 0 |
Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п.1 ст.5, ст. 12, ч. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ).
| Фонды | 2010 г. | 2011 г. |
| ФСС | 0 | 0 |
| ФФОМС | МРОТ * 12 мес * 1,1 % | МРОТ * 12 мес * 2,1 % |
| ТФОМС | МРОТ * 12 мес * 2,0 % | МРОТ * 12 мес * 3,0 % |
| ПФР | МРОТ * 12 мес * 20,0 % | МРОТ * 12 мес * 26,0 % |
| ИТОГО | МРОТ * 12 мес * 23,1 % | МРОТ * 12 мес * 31,1 % |
В отличие от ЕСН, при расчете которого применялась регрессивная шкала налогообложения в зависимости от размера выплат, с 2010 года взносы будут взиматься по единой ставке.
Установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут (п.4 ст.8 Закона № 212-ФЗ).
На 2010 год эта базовая сумма составляет 415 тыс.руб. Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
В последующие годы базовая величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ. Установление этого верхнего предела должно означать, что пенсия потом свыше этих сумм ни назначаться, ни выплачиваться не будет.
Отчетность в фонды. Перечислите страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч.1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования в соответствии по данному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
В течение расчетного (отчетного) периода уплачивается ежемесячный обязательный платеж по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца (ч. 3-5 ст.15 Закона № 212-ФЗ).
Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период отдельными платежами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2-4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Перечисление авансовых платежей такими плательщиками не предусмотрено.
С 2010 года налоговые органы контролировать уплату страховых взносов не будут.
Взносы в ФСС будет контролировать сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР будут проверять специалисты ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный период).
Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся без изменений. До 15 числа первого календарного месяца следующего за отчетным периодом.
В ПФР отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФОМС будет сдаваться ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (п.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ). Представление расчетов по итогам календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик будет четыре раза в год указанные выше сроки, т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.
Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физическим лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом по форме, которая утверждается органом исполнительной власти (ч. 5 ст.16 Закона № 212-ФЗ).