Реферат: Транспортные расходы и расходы на рекламу: учет у предприятий торговли

В случае когда рекламный носитель относится к категории основных средств, то в бухгалтерском учете его приобретение отражается записями:

Д08 К76 — приобретено ОС

Д19 К76 — учтен НДС по приобретенному ОС

Д76 К51 — оплачено оприходованное ОС

Д01 К08 — рекламный носитель учтен в составе основных средств

Д44 К02 — начислена амортизация ОС и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена

Д68 К19 — НДС предъявлен к возмещению из бюджета.

Если рекламный носитель относится к категории нематериальных активов (НМА), то есть приобретается долгосрочное или бессрочное право пользования рекламным местом, то в бухгалтерском учете эта операция будет отражена следующими записями:

Д08 К76 — приобретен НМА

Д19 К76 — учтен НДС по приобретенному НМА

Д 76 К51 — оплачен оприходованный НМА

Д04 К08 — рекламный носитель учтен в составе НМА

Д44 К05 — начислена амортизация НМА и включена в рекламные расходы того месяца, в котором начислена

Д68 (88) К19 — НДС предъявлен к возмещению из бюджета (отнесен за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения).

3.3. Учет НДС.

Показатель, принимаемый для расчета нормативов расходов на рекламу (по мнению налоговых органов — валовой доход), учитывается с НДС, а расходы на рекламу учитываются в суммах без НДС.

Кроме выбора показателя для расчета нормативов расходов на рекламу, проблему для бухгалтеров торговых предприятий составляет также и правомерность возмещения (зачета) из бюджета НДС по сверхнормативным расходам на рекламу.

Эта проблема вызвана тем, что абз. 17 п. 19 Инструкции Госналогслужбы РФ № 39 установлено, что суммы НДС, оплаченные по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки, представительскими расходами, относимыми на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх норм — налог к возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий). Перечень расходов, для которых установлен данный порядок возмещения НДС, является закрытым и расходы на рекламу в нем не упомянуты. Поэтому возмещению (зачету) из бюджета должен подлежать весь НДС, уплаченный рекламодателем. Однако налоговые органы и Минфин РФ настаивают на том, что возмещению (зачету) из бюджета подлежит только НДС, относящийся к расходам на рекламу в пределах нормативов. Согласованная позиция по этому вопросу Минфина РФ и Госналогслужбы РФ высказана в Письме Минфина РФ от 26 февраля 1998 г. № 04-03-11.

Поэтому предприятию следует решить: либо списывать НДС по сверхнормативным расходам на рекламу за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения, как этого требуют налоговые органы, либо отстаивать свою правоту в арбитражном суде.

Отражение в учете нормативных и сверхнормативных расходов

Предприятие торговли для расчета норматива расходов на рекламу использует показатель валового дохода и НДС по сверхнормативным расходам относит за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения.

Операции можно отразить проводками:

Д44 К76 – отражены расходы по рекламе,

Д19 К76 – учтен НДС по рекламным расходам,

Д76 К51 – оплачены расходы на рекламу.

Если в отчетном периоде были сверхнормативные расходы на рекламу, то их возмещение отражается следующими проводками:

Д68 К19 – предъявлен к возмещению из бюджета НДС по нормативным расходам,

Д88 К19 – НДС по сверхнормативным расходам отнесен за счет прибыли, остающейся у предприятия после налогообложения.

В Справке о порядке «Расчета налога от фактической прибыли», показывается сумма превышения фактических расходов на рекламу над нормативными.

Если во втором отчетном периоде расходы на рекламу были меньше нормативных, то: