Реферат: Учет амортизации основных средств, методы начисления амортизации
Если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных учреждениях банка, то первый и второй экземпляры платежного требования спецсвязью посылаются банком получателя в банк плательщика, третий — выдается на руки получателю средств.
В банке плательщика первый экземпляр выполняет функцию мемориального документа для списания средств из счета плательщика, второй — выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.
В случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном учреждении банка, то первый экземпляр требования остается в документах дня банка, второй — выдается плательщику, третий — получателю средств.
Ответственность за обоснованность и правильность внесения данных в расчетные документы в случае бесспорного взыскания и безакцептное списание средств несет взыскатель.
Суммы недоимки в бюджет за налогами, налоговым кредитом, штрафы, начисленные государственными налоговыми администрациями Украины, взыскиваются в бесспорном порядке инкассовыми поручениями (распоряжениями).
Инкассовые поручения (распоряжение) принимаются банком, который обслуживает взыскателя, на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнения инкассового поручения (распоряжение) не учитывается.
Инкассовое поручение (распоряжение) заполняется и посылается в банк плательщика в двух экземплярах (первый экземпляр остается в документах дня банка, второй - посылается плательщику).
В зависимости от конкретного случая бесспорного списания (взыскание) средств, в строке «Назначения платежа» инкассового поручения (распоряжение) указывается: название и соответствующая статья закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств; в случае необходимости — вид платежа и период времени, за который осуществляется взыскание; акт ненормативного характера, на основании которого осуществляется взыскание с указанием его названия (постановление, решение, приказ и тому подобное), даты и номера. Если из содержания закона вытекает необходимость ссылки на другие документы, то в инкассовом поручении (распоряжении) должны указываться реквизиты соответствующего документа (название, дата, номер). Если законом предусмотрено бесспорное взыскание пени, то в расчетном документе сумма основного долга и сумма пени указываются отдельно.
Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжение) на бесспорное взыскание средств возлагается на взыскателя, который оформил расчетный документ.
Если взыскателем является учреждение банка (банк-взыскатель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банк-взыскатель посылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.
Документы на бесспорное взыскание и безакцентное списание средств из основных счетов предприятий принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.
Документ, с помощью которого банк осуществляет списание с текущего счета предприятия плату за расчетно-кассовое обслуживание есть "Мемориальный ордер".
Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком добавляются документы, на основании которых проводились расчеты.
После доставки кассиром выписки на предприятие осуществляется ее проработка главным бухгалтером. Проработка банковской выписки включает у себя три этапа:
1) к банковской выписке, в порядке осуществления отображенных в ней операций, прикрепляются все приложенные к ней банком первичные документы.
2) установление и отражение в выписке около каждой суммы номера того бухгалтерского счета, с корреспонденцией которого связана операция по зачислению или списанию средств с текущего счета.
3) Перенесение данных из выписок в журнал.
С целью обобщения информации по текущему счету в иностранной валюте применяется журнал 1 и ведомости к нему.
Для учета операций по текущему счету в иностранной валюте предназначен субсчет: 312. Счет является активным: по дебету отражается увеличение средств на текущем счете (поступление платежей от дебиторов предприятия), по кредиту – уменьшение (выплата денежных средств в иностранной валюте по обязательствам предприятия.
Также необходимо вовремя осуществлять перерасчет всей иностранной валюты в национальную по курсу НБУ на дату уплаты платежей. При составлении отчетности, то есть на каждую дату баланса монетарные статьи отражаются по курсу НБУ. Немонетарные, которые отражены по исторической себестоимости и зачисление, которых на баланс связано с операцией в иностранной валюте отражают по валютному курсу на дату осуществления операции. Немонетарные статьи, которые отражены по справедливой стоимости в иностранной валюте отражают по валютному курсу на дату определения этой справедливой стоимости. Курсовые разницы по немонетарным статьям определяют на дату осуществления расчетов и на дату баланса. Курсовые разницы от пересчета денежных средств в иностранную валюту и других монетарных статей от операционной деятельности отражают в соответствующих прочих операционных доходах и расходах. Курсовые разницы от пересчета монетарных статей инвестиционной и финансовой деятельности отражают в составе прочих доходов и расходов. Для учета операций в иностранной валюте предназначены такие субсчета:
711 - доход от реализации иностранной валюты,
714- доход от операционной курсовой разницы,
744-доход от не операционной курсовой разницы,
942- себестоимость реализованной иностранной валюты,
945- потери от операционной курсовой разницы,
974-потери от не операционной курсовой разницы.
Все операции по текущему счету в иностранной валюте регистрируются на основании банковских выписок и приложенных оправдательных документов.
Хозяйственные операции по текущему счету можно представить следующим образом
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Поступили денежные средства в иностранной валюте от покупателей | 312 | 362 |
| 2 | Получена предварительная оплата от нерезидента | 312 | 681 |
| 3 | Произведены расчеты с иностранным поставщиком | 632 | 312 |
| 4 | Перечислены в кассу суммы в иностранной валюте | 302 | 312 |
| 5 | Зачислена на текущий счет (по курсу НБУ) приобретенная иностранная валюта | 312 | 333 |
| 6 | Перечислена валюта для продажи (по курсу НБУ) | 334 | 312 |
| 7 | Отражена положительная операционная курсовая разница | 312 | 714 |
| 8 | Отражена отрицательная операционная курсовая разница | 945 | 312 |
Следует также учитывать, что выручка от реализации иностранной валюты зачисляется по курсу коммерческого банка, а ее себестоимость списывается по курсу НБУ на дату совершения операции. Приобретенная иностранная валюта в гривнах также отражается по курсу НБУ. При покупке (продаже) валюты может возникнуть разница курсов (разница между курсами коммерческого банка и НБУ) и курсовая разница (разница между курсами одного банка на разные даты). Например: при покупке иностранной валюты ниже курса НБУ возникает положительная разница курсов, а если наоборот – отрицательная; при продаже иностранной валюты и условии повышения курса НБУ на дату фактической продажи и зачисления гривны на текущий счет отражается положительная курсовая разница, а если наблюдается снижение – курсовая разница будет отрицательной.