Реферат: Учет денежных средств и расчетных операций Украина

2). свидетельство или распоряжение уполномоченных орга нов государственной власти о регистрации предприятия;

3). свидетельство регионального управления статистики;

4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины;

5). копию инвестиционного свидетельства Министерства финансов Украины для совместных предприятий с иностранными инвестициями;

6). индивидуальную лицензию НБУ на ведение торговли товарами с оплатой в иностранной валюте при условии осуществления розничной торговли;

7). договор об открытии банковского счета;

8). две карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Бухгалтерский учет валютных операций (и внешнеэкономической деятельности) ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций в национальной валюте с выделением в аналитическом учете операций в иностранной валюте. Для учета специфических операций могут открываться дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.

Основанием для бухгалтерских записей по учету валютных операций и операций внешнеэкономической деятельности являются надлежащим образом оформленные документы. Их можно разделить на следующие основные группы:

техническая документация - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описание изделий, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту;

товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;

транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии - дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная накладная, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщений и пр., страховой полис или сертификат;

складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный товар, генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами в порту прибытия Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение иностранным портом, варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии товара на хранение и залоговое свидетельство;

таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении товара, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную стоимость;

претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж об удовлетворении или отклонении иска;

документы по недостачам и порче товара - коммерческий акт о недостаче, аварийный сертификат;

расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта);

банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и валютному счетам.

Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой денежной единице Украины. С этой целью все операции в иностранных валютах пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по курсу Национального банка Украины на дату совершения операции.

Перечень дат, на которые осуществляется перерасчет операций в иностранной валюте

№ п/п	Содержание операции в иностранной валюте	Дата, которая считается датой осуществления хозяйственной операции и датой, на которую осуществляется пересчет
1	Реализация продукции. товаров работ, услуг и иных ценностей за а)иностранную валюту: при определении выручки от реализации продажной стоимости отгруженной продукции и товаров, выполненных работ и услуг(метод начисления)	Дата таможенного оформления экспортируемых продукции, товаров и иных ценностей. Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг
	б)при определении выручки от реализации при поступлении платежа (кассовый метод)	Дата зачисления на валютный счет или оприходования в кассе средств при условии отгрузки продукции, товаров и иных ценностей, фактического выполнения работ и услуг.
2	Импорт сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг и иных ценностей	Дата таможенного оформления импортируемых сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг и иных ценностей
		Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг
3	Банковские операции на валютных счетах	Дата зачисления или списания валютных средств по выписке учреждений банков
4	Кассовые операции с иностранной валютой	Дата оприходования или выдачи иностранной валюты по кассовым ордерам, квитанциям обменных пунктов
5	Составление бухгалтерской отчетности	По последнему курсу котировки в отчетном периоде

Наряду с применением безналичных форм расчетов в соответствии с письмом Национального банка Украины № 1901 1/629 от 23 февраля 1995 г. разрешено использование наличном иностранной валюты в расчетах нерезидентов с резидентами за экспорт продукции и услуг из Украины.

Для проведения расчетов в свободно конвертируемой наличной валюте (кроме российских рублен) и оформления документов в банк, где открыт счет юридического лица, подаются следующие документы:

контракт или договор с нерезидентом, в котором предусмотрена полная или частичная оплата в наличной свободно конвертируемой валюте на сумму, превышающую 10 тыс. долл. США, но не выше 100 тыс. долл. США;

оригиналы таможенных декларации о вывозе из страны нерезидента и ввозе нерезидентом в Украину свободно конвертируемой валюты и справки банка о снятии валютных средств со счета нерезидента;

подтверждение полномочии физического лица-нерезидента от юридического лица-нерезидента в соответствии с условиями контракта или договора.

При наличии указанных документов нерезидент сдает в кассу банка наличную свободно конвертируемую валюту для последующего зачисления ее на счет предприятия-резидента.

В процессе осуществления экспортных операций резиденты получают доход в иностранной валюте. Действующими законодательными актами-декретами Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля'' и "О временном порядке использования поступлений в иностранной валюте" от 19 февраля 1993 г., Указами Президента Украины "О совершенствовании валютного регулирования № 457 от 22 августа 1994 г., "О внесении изменений к Указу Президента Украины от 22 августа 1994 г." № 457 от 3 августа 1995 г., постановлением Верховного Совета Украины "О концепции проекта Закона Украины о валютном регулировании" от 31 октября 1995 г. - установлено, что 50 процентов поступлений в пользу резидентов в иностранной валюте подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки на межбанковском валют ном рынке Украины на протяжении 5 банковских дней за некоторыми исключениями, установленными вышеназванными декретами.

Средства в национальной валюте, полученные уполномоченными банками от продажи валюты, подлежат зачислению на счета резидентов в течение 2 банковских дней с момента зачисления указанных средств в национальной валюте на баланс соответствующего уполномоченного банка.

Оставшаяся часть поступлений в иностранной валюте остается в распоряжении резидентов и должна использоваться ими в соответствии с правилами валютного регулирования.