Реферат: Учет денежных средств на расчетных счетах
б) после отгрузки товара или оказания услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг (работ);
в) частичные платежи при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
С введением в июле 1992 г. предварительной оплаты и формы расчетного документа платежного требования-поручения (ф. №0401064) поставщику предоставлено право о востребовании стоимости товаров или оказания услуг через банк с покупателя.
Поставщик, выписав платежные требования-поручения вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке №1 плательщика. Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.
При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер предприятия-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.
Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в бухгалтерском учете организации регулярно получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей, дата и номер документов, прилагаемых к выписке, на основании которых были произведены записи.
Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счет. Надо помнить, что записи по дебету в выписке означают списание денег, а записи по кредиту – поступление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организации в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства.
Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»
1. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 300 000 руб.:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 300 000 руб.
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –
300 000 руб.
2. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 000 руб.:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 500 000 руб. Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 500 000 руб.
3. Из кассы поступила выручка за проданные товары в сумме 6000 руб.:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 6000 руб. Кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 – 6000 руб.
4. Поступила задолженность от прочих дебиторов в сумме 250 руб.:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 250 руб. Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» – 250 руб.
5. Перечислена задолженность поставщику за материалы в
сумме 300 000 руб.:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» –
300 000 руб.
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 300 000 руб.
6. Перечислена задолженность кредиторам в сумме 500 руб.: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» – 500 руб.
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 500 руб.
7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку в сумме 1000 руб.:.
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – проценты – 1000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1000 руб.
8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет в сумме 45 000 руб.: