Реферат: Учёт, документальное оформление и порядок удержания из заработной платы

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на осно­ве письменного заявления налогоплательщика при подаче им на­логовой декларации в налоговые органы по окончании налого­вого периода.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). Пре­доставляются индивидуальным предпринимателям и другим ли­цам, занимающимся частной практикой, налогоплательщикам, по­лучающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщи­кам, получающим авторские вознаграждения или вознагражде­ния за создание, издание, исполнение или иное использование про­изведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных рас­ходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в специально установленных размерах.

Дата фактического получения дохода. Она определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета тре­тьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении до­ходов в натуральной форме;

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заем­ным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде ма­териальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактичес­кого получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом); ст. 223 НК РФ.

Налоговые ставки. Налоговая ставка - процентная величина по отношению к налогооблагаемой базе, дающая право на расчет суммы налога в денежной оценке (рублях).

Согласно НК РФ доходы налогоплательщика могут облагать­ся налогом на доходы физических лиц по ставкам, в зависимости от содержания и вида дохода, в следующих размерах:

1) в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;

2) в размере 35% в отношении следующих доходов -стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в прово­димых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 Налогово­го кодекса РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей став­ки рефинансирования Центрального банка Российской Федера­ции, в течение периода, за который начислены проценты, по руб­левым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкла­дам в иностранной валюте, а также процентных доходов по сроч­ным пенсионных вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитан­ной исходя из действующей ставки рефинансирования Централь­ного банка Российской Федерации, в течение периода, за кото­рый начислены проценты;

суммы экономии на процентах при получении налогоплатель­щиками заемных средств в части превышения размеров, указан­ных в п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ;

3) в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых фи­зическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Рос­сийской Федерации;

4) в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Таким образом, сумма налога представляет процентную до­лю налоговой базы в соответствии с установленной налоговой ставкой.

Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговым кодексом Российской Федерации установлены не только состав доходов, вы­четов, налоговых ставок по отношению к доходам физических лиц, но и виды, состав доходов, не подлежащих налогообложению. Назовем некоторые из них:

1) государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за боль­ным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачи­ваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся:

пособия по безработице, беременности и родам; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установлен­ном действующим законодательством;

2) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Рос­сийской Федерации, решениями представительных органов ме­стного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреж­дением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммуналь­ных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натураль­ного довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, обору­дования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсме­нами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных сорев­нованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за не­использованный отпуск;

3) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждо­му из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;