Реферат: Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 25 декабря 1996г. №109 [16] в целях создания благоприятных условий налогоплательщикам для перехода к новому порядку расчётов по налогу на добавленную стоимость на основе счетов-фактур, в качестве временной меры и впредь до особых указаний, допускается при составлении счетов-фактур поставщиками незаполнение отдельных реквизитов счетов-фактур (в частности, кодов ОКОНХ, ОКПО и ОКДП).

Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) счёт-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

Постановлением Правительства РФ от 2 февраля 1998 года № 108 [17] внесены изменения и дополнения в постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 года № 914 «Об утверждении порядка ведения счетов-фактур при расчётах по НДС» [15]. Эти изменения позволяют подписывать выдаваемые счета-фактуры не только руководителю организации, но и другим уполномоченным на то руководством лицам. Исключены следующие реквизиты: коды поставщика и покупателя по ОКОНХ и ОКПО, коды товаров по ОКДП, а также подпись получателя.

Счёт-фактура, оформленный надлежащим образом, является основанием для зачёта (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.

При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта сдачи-приёмки выполненных работ, услуг) и счёта-фактуры в бухгалтерском учёте организации-покупателя производятся записи:

Дебет 10 (12,20,25,26,41,43,44,.…) Кредит 60 – на сумму приобретённых товаров (работ, услуг) без НДС.

Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных документах, фиксируются по счёту 19, субсчетам «НДС по приобретённым материальным ресурсам», «НДС по приобретённым МБП», «НДС при осуществлении капитальных вложений», «НДС по приобретённым нематериальным активам», «НДС по приобретённым услугам»:

Дебет 19 Кредит 60 – на сумму НДС, выделенного в счёте-фактуре и расчётном документе

1.1.5. Документальное оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц.

В процессе своей деятельности бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью оформления документов при покупке товарно-материальных ценностей за наличные деньги. При этом возникают вопросы, в частности, по поводу отнесения НДС на расчеты с бюджетом, оформления документов, необходимых для осуществления закупок сельскохозяйственной продукции у населения и т.д.

В соответствии со статьей 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и гражданами совершаются в простой письменной форме. Сделка должна быть заверена нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях. Предусмотренных законодательством РФ или в случаях, предусмотренных соглашением сторон.

Приобретение организациями имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями, оформляется договорами купли-продажи. Данные договоры должны составляться в соответствии с положениями ГК РФ и содержать паспортные данные физического лица – продавца имущества.

Закупку у населения сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов и орехов осуществляют лица, назначенные и утвержденные приказом руководителя организации. Таковыми могут являться как сотрудники организации, так и физические лица, производящие работы или оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера.

Согласно Методическим рекомендациям по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденным письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, при закупке у населения сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов. Орехов организацией должен быть составлен закупочный акт, который утверждается руководителем организации (приложение № 2).

Закупочный акт должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• паспортные данные сдатчика продуктов;

• место его проживания;

• наименование сдаваемых продуктов, их количество и стоимость.

К акту должны быть приложены следующие документы:

• справки о принадлежности данной продукции сдатчику;

• заключение ветнадзора о доброкачественности продукции.

Согласно Инструкции Государственной налоговой службы РФ «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» [18] суммы, полученные физическими лицами в течение года от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, в части, превышающей тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты дохода (в нашем случае – бухгалтерией предприятия), а при продаже гражданами квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, паев, долей – пяти-тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда.

При расчете дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода уменьшается на тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на момент совершения сделки.

Для большей наглядности рассмотрим пример, составленный по данным 1996 года, так как в течение этого года менялся размер минимальной месячной оплаты труда.

Предприятием в марте через подотчетное лицо приобретены ТМЦ у физического лица на сумму 70000 тысяч рублей. ТМЦ принадлежали физическому лицу на праве собственности. Размер минимальной месячной оплаты труда на момент приобретения – 63250 рублей. Сумма, не подлежащая налогообложению, составляет 63250 тысяч рублей (63250 х 1000). В данном случае предприятие обязано удержать налог в сумме 810 тысяч рублей, то есть 12 процентов от 6750 тысяч рублей (70000 тыс.руб. – 63250 тыс.руб.). В сентябре у этого же физического лица приобретены ТМЦ на сумму 10000 тысяч рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда с апреля составлял 75900 рублей. Налог следует исчислять следующим образом:

• общая сумма выплат – 80000 тысяч рублей (70000 тыс.руб. + 10000 тыс.).

• сумма, не подлежащая налогообложению на момент реализации имущества в сентябре, 70629 тысяч рублей, то есть: (63250 х 5 + 75900 х 7) : 12 х 1000 ;

• сумма, подлежащая налогообложению, 9371 тыс. рублей (80000 тыс.руб. – 70629 тыс.руб.).

• сумма налога – 1124520 рублей (12 процентов от 9371 тыс.).