Реферат: Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса

Согласно с ст.18 НК РФ к специальным налоговым режимам признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Данный режим освобождает налогоплательщиков от обязательного ведения бух. Учета (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и предоставление отчетности.

Система налогообложения в виде единого налога на вменный доход (ЕНВД) на отдельных видов деятельности применятся субъектами малого предпринимательств в обязательном порядке со дня его введения в соответствующими нормативно правовым актами. В этом случае малому предприятию пройдется выполнять все требования, предъявляемые к общему налоговому режиму. Выполнять требования ФЗ №129 всех положений по бух. учету, вести учет методов двойной записи с применением Плана счетов, представлять отчетность.

При переходе на уплату Единого налога организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов (В отношении деятельности облагаемой единым налогом):

- налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость(за исключением НДС подлежащего уплате пр ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- налога на имущество организации;

- Единого социального налога.

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога но сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке.

Далее рассмотрим специальные режимы налогообложения подробнее.

2.ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ПРИ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход это система налогообложения отдельного вида деятельности, при котором налог уплачивается заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя) (12).

Переход на уплату единого налога на вменный доход является обязательным . Налогоплательщики, осуществляющие установленные НК РФ виды деятельности, для которых введен ЕНВД, не могут выбирать переходить на его уплату или нет.

Плательщики единого налога обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности согласно П2 ст.346.26 НК РФ может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видах предпринимательской деятельности:

- Оказание бытовых услуг;

- Оказание ветеринарных услуг;

-Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала, площадью не более 100 кв. метров

- Розничная торговля, осуществляема через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 100 кв. метра(палатки, лотки. И другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

- Распространение и (или) размещение наружной рекламы;

- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предприятиями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, по хранению автотранспортных средств на платной стоянки.

При осуществлению налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога, учет доходов и расходов ведется по каждому виду деятельности (12).

С плательщиком единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

- Налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц( в отношении прибыли полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и в отношении доходов полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);

- Налог на добавленную стоимость ( в отношении операций, признаваемой объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности о, облагаемой единым налогом), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- Налог на имущество предприятий и физических лиц( в отношении имущества используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

_ Единый социальный налог в отношении выплат производимым физическим лицам в связи с ведением деятельности облагаемой единым налогом).