Реферат: Учет кассы и кассовых операций
Постоянные пассивы (П4) = Раздел 3 + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей, (8)
Таблица 2 - Оценка ликвидности баланса
| Группы активов по ликвидности | Сумма на 31.12.08, тыс. руб. | Сумма на 31.12.09, тыс. руб. | Сумма на 31.12.10, тыс. руб. | Группы пассивов по срочности погашения | Сумма на 31.12.08, тыс. руб. | Сумма на 31.12.09, тыс. руб. | Сумма на 31.12.10, тыс. руб. | Условия ликвидности баланса | Выполнение условий | |
| 31.12.09 | 31.12.10 | |||||||||
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 2 393 | 1 135 | 1 240 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 2 010 | 16 550 | 14 381 | А1 ≥ П1 | нет | нет |
| 2. Быстро реализуемые активы (А2) | 2 137 | 9 198 | 3 998 | 2. Кратко-срочные пассивы (П2) | 0 | 0 | 0 | А2 ≥ П2 | да | да |
| 3. Медленно реализуемые активы (А3) | 13 175 | 14 926 | 10 601 | 3. Долго-срочные пассивы (П3) | 167 | 200 | 211 | А3 ≥ П3 | да | да |
| 4. Трудно реализуемые активы (А4) | 83 397 | 77 075 | 96 527 | 4. Постоян-ные пассивы (П4) | 80 834 | 85 584 | 97 774 | А4 ≤ П4 | да | да |
Баланс считается абсолютно ликвидным при условии следующих соотношений групп актива и пассива: А1>П1; А2>П2;А3>П3;А4<П4.
Согласно данным таблицы 15 первое неравенство в течение всего времени не соблюдается, т.е. наиболее ликвидные активы меньше суммы наиболее срочных обязательств.
Второе неравенство соблюдается.
Третье неравенство полностью соответствует нормативу, т.е. медленнореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства.
Четвертое неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса; оно требует превышения или равенства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или; даже быть больше стоимости труднореализуемых активов. Четвертое неравенство у предприятия выполняется.
Баланс предприятия 2009-2010 г. является неликвидным, так как не выполняется первое условие неравенства.
Можно сделать вывод, что если в ближайшее время предприятие не заставит дебиторов расплатиться или не уменьшит величину краткосрочных обязательств, тем самым, обеспечив увеличение денежных средств, оно потеряет краткосрочную платежеспособность.
Приведем расчет показателей платежеспособности и ликвидности (таблица 3).
Таблица 3 – Относительные показатели ликвидности
| Показатель | 31.12.2008 | 31.12.2009 | 31.12.2010 | ||||||
| 2008 | абсолютное, тыс.руб. | темп прироста, % | 2009 | абсолютное, тыс.руб. | темп прироста, % | 2010 | абсолютное, тыс.руб. | темп прироста, % | |
|
Общий показатель платежеспособности, Кпл | 3,60 | - | - | 0,61 | -2,98 | -82,92 | 0,44 | -0,17 | -27,71 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности, Каб | 1,19 | - | - | 0,07 | -1,12 | -94,24 | 0,09 | 0,02 | 25,73 |
|
Коэффициент быстрой "критической" ликвидности, Кбл | 2,25 | - | - | 0,62 | -1,63 | -72,30 | 0,36 | -0,26 | -41,66 |
|
Коэффициент текущей ликвидности, Ктл | 8,81 | - | - | 1,53 | -7,28 | -82,67 | 1,10 | -0,42 | -27,84 |
|
Коэффициент маневренности функционирующего капитала, L5 | 0,84 | - | - | 1,71 | 0,87 | 104,17 | 7,27 | 5,56 | 324,24 |
|
Доля оборотных средств в активах, L6 | 0,18 | - | - | 0,25 | 0,07 | 40,95 | 0,14 | -0,11 | -42,89 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами, L7 | -0,14 | - | - | 0,34 | 0,48 | -332,71 | 0,08 | -0,26 | -76,63 |
Показатели, рассчитанные в таблице 3, свидетельствуют об отрицательной тенденции в деятельности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении 2009-2010 г. был больше норматива (0,2). Однако наблюдается его повышение в 2010 г. до 0,09, т.е. на данный момент предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств лишь 9% краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой "критической" ликвидности больше норматива (0,8) только в 2008 г. – 2,25. Однако в 2010 г. коэффициент снизился до 0,36.
Коэффициент текущей ликвидности ниже норматива (2) на протяжении 2009-2010 г.
То же самое происходит и с другими коэффициентами, они не находятся в зоне допустимых значений в период 2009-2010 гг. Данную тенденцию следует связать с начавшимся в середине 2009 г. финансовым кризисом, который сильно сказался на всех отраслях экономики.
Отсюда можно сделать вывод, что если в ближайшее время предприятие не заставит дебиторов расплатиться или не уменьшит величину краткосрочных обязательств, тем самым обеспечив увеличение денежных средств, оно потеряет краткосрочную платежеспособность.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия (таблица 4).
Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | 2009 | 2010 | |||||
| 2008 г. | 2009 г. | абсолютное, тыс.руб. | темп прироста, % | 2010 г. | абсолютное, тыс.руб. | темп прироста, % | |
| Материальные оборотные средства, ЗЗ | 13 175 | 14 926 | 1 751 | 13 | 10 601 | -4 325 | -29 |
| Собственные оборотные средства, СОС | -2 563 | 8 509 | 11 072 | -432 | 1 247 | -7 262 | -85 |
| Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (функционирующий капитал), СДИ (КФ) | -2 396 | 8 709 | 11 105 | -463 | 1 458 | -7 251 | -83 |
| Основные источники формирования запасов и затрат, ОВИ | -2 396 | 8 709 | 11 105 | -463 | 1 458 | -7 251 | -83 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, ±Фс | -15 738 | -6 417 | 9 321 | -59 | -9 354 | -2 937 | 46 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, ±Фт | -15 571 | -6 217 | 9 354 | -60 | -9 143 | -2 926 | 47 |
| Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов и затрат, ±Фо | -15 571 | -6 217 | 9 354 | -60 | -9 143 | -2 926 | 47 |
| Вектор финансовой ситуации: | - | - | - | - | - | - | - |
| S(±Фс ) | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - |
| S(±Фт ) | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - |
| S(±Фо ) | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - |
В 2008-2010 гг. у предприятия наблюдался неблагоприятное финансовое положение. Наблюдается тенденция снижения СОС, СДИ (КФ) в 2010 г.
Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют также финансовые коэффициенты (таблица 5).