Реферат: Учет кредитов банков и займов
Промышленные предприятия могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и реализации облигаций, а также под векселя и другие долговые обязательства.
Для обобщения информации о состоянии и движении краткосрочных и долгосрочных займов предназначены два синтетических пассивных счета: 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы".
На счете 94 отражаются краткосрочные займы, полученные на срок не более одного года, чаще всего коммерческие кредиты под векселя или краткосрочные "партнерские" кредиты под долговые обязательства.
В процессе реализации краткосрочных ценных бумаг в их номинальную стоимость могут включаться суммы по процентам за займы или в сумму задолженности по векселю, а также продажа ценных бумаг может производиться по ценам, превышающим их номинальную стоимость.
При этом разница между продажной ценой с учетом сумм по процентам ценных бумаг и их номинальной стоимостью учитывается на счете 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки".
При полной журнально-ордерной форме учета информация о краткосрочных и долгосрочных займах отражается в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02.
Учет по счетам 94 и 95 при упрощенной форме ведется в ведомости № В-5.
При поступлении средств от заимодавцев (кроме банков) в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52) — на продажную стоимость ценных бумаг (выданных векселей) с учетом процентов, поступившую на счета денежных средств, В-4
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" — на номинальную стоимость ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 4 (02);
К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" — на сумму процентов и разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 15 (07).
Получение средств от физических лиц с удержанием в согласованных ежемесячных размерах из заработной платы работников в учете отражается записью:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", В-8 К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" (83), ж/о 4 (02).
Списание разницы со счета 83 равными долями на протяжении всего срока займа в учете отражается записями:
Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" , В-4 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Если проценты по полученным займам и другим привлеченным средствам выплачиваются предприятием-должником при возврате указанных сумм, то причитающиеся заимодавцу проценты ежемесячно на протяжении всего срока договора отражаются проводками:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", В-5 К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета 94, а учитывается обособленно в аналитическом учете.
При возврате (погашении) полученных займов (кредитов) делается следующая запись:
Д-т сч. 94 "Краткосрочные займы", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
На счете 95 "Долгосрочные займы" учитываются долгосрочные займы, полученные на срок более одного года путем реализации облигаций, а также под долгосрочные векселя и другие обязательства. Предприятия, выпустившие акции трудового коллектива и акции предприятия, поступления по которым не зачислялись в уставный фонд, отражают эти суммы как задолженность на отдельных субсчетах счета 95 "Долгосрочные займы".
При поступлении денежных средств от реализации облигаций в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4
К-т сч. 95 "Долгосрочные займы", ж/о 4 (02).
В таком же порядке отражаются суммы займов, полученные под векселя и другие долговые обязательства.
Оплата процентов по долгосрочным займам отражается в учете следующей записью:
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки", В-4
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03). Другие расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций (приобретение бланков облигаций, комиссионные сборы за распространение и др.), относятся также на счет 80 "Прибыли и убытки".