Реферат: Учет кредитов в банках Казахстана

кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан; кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам и др.

Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от срока: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180 дней; на срок от 180 дней до 1 года.

Аналитический учет ссудных операций ведется ни отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Приведем пример отдельных ссудных операций и их оформления в бухгалтерском учете.

При выдаче ссуды заемщику, который является клиентом банка, оформление операции в бухгалтерском учете происходит следующим образом

Срочное обязательство заемщика оприходуется на внебалансовом счете 6125 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса Национального банка сумма срочных обязательств в валюте пересчитывается. Для проведения проводок по оприходованию выписывается приходно-расходный внебалансовый ордер в двух экземплярах. Срочные обязательства хранятся в отделе учета кредитных операций.

1. Заемщиком представляется платежное поручение о направлении ссуды. Производится его сверка с условиями кредитного договора и осуществляется следующая проводка:

Д 1411 — субсчет в зависимости от правовой формы .заемщика и срока выдачи кредита.

К 2203 «Текущие счета клиентов» — субсчет в зависимости от правовой формы заемщика или другие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты, на оплату услуг которого выдана ссуда.

2. Если заемщик не является клиентом банка, выдача ссуды в тенге и иностранной валюте оформляется проводками:

Д 1411 — субсчет в зависимости от правовой формы заемщика и срока выдачи кредита

К 1051 «Корреспондентский счет Национального банка» 1052 «Корреспондентские счета банка в других банках».

В банке заемщика полученные ссуды относятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

3. При выдаче кредита за счет собственных средств банка:

Д 1352 «Расчеты с местными филиалами банка»

К 2152 «Расчеты с местными филиалами банка».

При обслуживании кредита отдел кредитных операций кон тролнрует сроки погашения кредита и вознаграждения, их очередность в соответствии с условиями договора.

4. Отдел учета кредитных операций производит начисления вознаграждения согласно условиям договора, при этом используется период начисления исходя из количества календарных дней, в соответствии с правилами применения банками метода исчисления при определении результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением правления Национального банка РК от 24.01.96 г. № 11. При этом осуществляются следующие проводки:

Д 1730 «Начисленные доходы по межбанковским кредитам»

Д 1740 «Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам»

К 4411 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам».

Если кредиты предоставлены в иностранной валюте, то начисление вознаграждения оформляется бухгалтерской проводкой:

Д 1705 «Начисленные доходы по краткосрочным ресурсам»

К 1858 Короткая валютная позиция одновременно

Д 1859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге

К - 4411.

5. При наступлении срока погашения основного долга и вознаграждения осуществляются следующие проводки:

при наличии средств на расчетном (валютном) счете и при поступлении денежных средств в погашение основного долга заемщиком представляется в операционный отдел (управление) платежное поручение о направлении средств на погашение задолженности но ссудному счету для проведения следующих бухгалтерских проводок:

в тенгев иностранной валюте