Реферат: Учет операций в валюте и движений денежных средств на счетах и в кассах предприятия

Д-т сч. 31 "Расходы будущих периодов" (субсчет 1 "Курсовые разницы"), В-5 К-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным", ж/о 8 (03). В случае снижения курса иностранных валют делается аналогичная запись на счетах красным (Д-т сч. 31-1 и К-т сч. 64).

При необходимости предприятия могут продавать излишнюю валюту (включая обязательную продажу и конверсию).

Ее продажа в учете отражается следующим образом:

1. Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (76), В-4

К-т сч. 48 "Реализация прочих активов" — на сумму в денежной единице РБ, причитающуюся за проданную иностранную валюту по курсу ее продажи, ж/о 13 (04);

2. Д-т сч. 48 "Реализация прочих активов", В-6

К-т сч. 52 "Валютный счет " (57, 51, 76 и др.) — на стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в денежную единицу РБ по официальному курсу НБ РБ на дату ее продажи, а также на расходы, связанные с продажей, ж/о 2/1 (01);

3. Д-т сч. 52 "Валютный счет" (76 и др.), В-4

К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" (субсчет 5 — "Курсовые разницы") — на сумму курсовой разницы, возникшей в результате переоценки стоимости иностранной валюты (дебиторской задолженности) при изменении НБ РБ курсов иностранных валют, если официальный курс увеличился, В-4

4. Д-т сч. 52 "Валютный счет" (76 и др.), В-4

К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" (субсчет 5) — на сумму курсовой разницы, возникшей в результате переоценки стоимости иностранной валюты (дебиторской задолженности), если официальный курс снизился красным сторно, ж/о 15 (07).

Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках

Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 "Специальные счета в банках". На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

1 — "Аккредитивы",

2 — "Чековые книжки",

3 — "Средства на содержание социальных учреждений",

4 — "Средства на финансирование капитальных вложений",

5 — "Субсидии правительственного органа" и т.д.

Учет средств в аккредитивах и чековых книжках рассматривается в параграфах 3.5.4—3.5.7.

При полной журнально-ордерной форме учет по счету № 55 ведется в журнале-ордере № 3 (приложение 4.3), сокращенной — в журнале-ордере № 01 (приложение 5.1), а при упрощенной — в ведомости № В-5.

Поступление денежных средств на счет 55 (субсчета 3—5 и др.) отражается следующими проводками:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", В-5

К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" — при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на особый счет правительственной субсидии, дотаций местных административных органов, для оплаты дивидендов, при направлении в ценные бумаги банков и др., ж/о 2 (2/1), (01);

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" — при возврате претензионных сумм, связанных с операциями по особым и другим специальным счетам в банках, ж/о 8 (03);

К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков" — на зачисление полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения, ж/о 4 (02);

К-т сч. 96 "Целевые финансирование и поступления" — при поступлении средств целевого финансирования и целевых поступлений из различных источников, ж/о 12 (07).

Списание денежных средств с этого счета отражается:

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчета 3-5), ж/о 3 (01)