Реферат: Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Для расчета этого показателя установлен следующий поря­док: организации с численностью работников свыше 30 человек учитывают выплаты в пользу 90 процентов наименее оплачивае­мых сотрудников, организации с численностью работников до 30 человек - выплаты в пользу 70 процентов наименее опла­чиваемых работников.

Пример

В ЗАО «Сатурн» работает 40 человек. Общая сумма заработной платы, которая была начислена каждому из 30 сотрудников во второй половине 2000 года, доста­вила 20 000 руб., остальным 10 сотрудникам было начислено по 80 000 руб.

Рассчитаем размер выплат, облагаемых страховыми взносами в государствен­ные внебюджетные фонды, на одного работника.

Так как в ЗАО «Сатурн» работает более 30 человек, то заработная плата 10 процентов наиболее высокооплачиваемых сотрудников (четырех человек, каждому из которых было начислено по 80 000 руб.) не учитывается.

Общая сумма выплат, начисленных 36 (40-4) наименее оплачиваемым сот­рудникам ЗАО «Сатурн», составит 1 080 000 руб. (30 чел. * 20 000 руб./чел. + 6 чел. * 80 000 руб./чел.):

1 080 000 руб. /36 чел. = 30 000 руб./чел.

30 000 руб./чел. > 25 000 руб./чел.

Следовательно, ЗАО «Сатурн» имеет право применять регрессивную шкалу ставок единого социального налога в 2001 году.

Начиная с 2002 года воспользоваться регрессивной шкалой ставок смогут только те работодатели, у которых в предыдущем году величина налоговой базы в среднем на одного работника превысила 50 000 руб.

Если в организации работает больше 30 человек, то, рассчитывая величину налоговой базы в среднем на одного работни­ка, не учитывается 10 процентов работников, которые имеют наибольшие по размеру доходы.

Организации, у которых численность персонала не превы­шает 30 человек (включительно), могут рассчитать величину налоговой базы в среднем на одного работника, не учитывая 30 процентов наиболее высокооплачиваемых работников.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями приведен в статье 243 НКРФ. Согласно этой статье работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была на­числена заработная плата. Чтобы получить в банке наличные деньги для выдачи заработной платы, организации должны бу­дут предъявить платежные поручения на перечисление налога.

По каждому работнику организации должны будут рассчи­тывать сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территори­альный фонды обязательного медицинского страхования. В Го­сударственный фонд занятости населения РФ взносы начислять­ся не будут, так как с будущего года этот фонд ликвидируется.

Должны ли предприятия перечислять единый социальный налог одним платежным поручением или сумму, рассчитанную по каждому фонду, следует перечислять на разные счета? Как нам разъяснили в Минфине России, в 2001 году федеральное казначейство откроет для каждого внебюджетного фонда от­дельный счет. Поэтому бухгалтерам придется перечислять еди­ный социальный налог четырьмя платежными поручениями: отдельно на счет Пенсионного фонда РФ, отдельно на счет Фон­да социального страхования РФ, отдельно на счета территори­ального и федерального фондов обязательного медицинского страхования.

Порядок расчета единого социального налога рассмотрим на условном примере.

Пример

ЗАО «Премьера» ежемесячно начисляет своему сотруднику Иванову И.И. заработную плату в сумме 30 000 руб. С января по март 2001 года ему было на­числено 90 000 руб. Общая сумма единого социального налога, начисленного на заработную плату Иванова И.И., составила 32 040 руб. (90 000 руб. * 35,6%). На счета внебюджетных фондов было перечислено:

- на счет Пенсионного фонда РФ - 25 200 руб. (90 000 * 28%);

- на счет Фонда социального страхования РФ - 3600 руб. (90 000 руб. * 4%);

- на счет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -180 руб. (90 000 руб. * 0,2%);

- на счет территориального фонда обязательного медицинского страхова­ния - 3060 руб. (90 000 руб. * 3,4%).

В апреле 2001 года Иванову И.И. была начислена заработная плата в сумме 30 000 руб.

Предположим, что ЗАО «Премьера» имеет право применять регрессивную шкалу ставок в 2001 году. Для того чтобы определить сумму единого социально­го налога, которую ЗАО «Премьера» должно заплатить в апреле, необходимо произвести следующие расчеты.

1. Рассчитать налоговую базу по этому сотруднику нарастающим итогом с начала года:

30 000 руб. * 4 мес. = 120 000 руб.

2. Рассчитать общую сумму единого социального налога за четыре месяца 2001 года.

Общая сумма единого социального налога, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, составит:

28 000 руб. + (120 000 руб. - 100 000 руб.) * 15,8% = 31 160 руб.

Общая сумма единого социального налога, зачисляемая в Фонд социального страхования РФ, составит:

4000 руб. + (120 000 руб. - 100 000 руб.) * 2,2% = 4440 руб.