Реферат: Учет основных средств и анализ их использования на АО УралАЗ

Учет операции по движению основных средств осуществляется в журнале ордера №13 (приложение № 21 на стр.74), который ведется по кредиту счета 01 “Основные средства” , 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” и других счетов.

Данные из журнала - ордера № 13 и других переносятся в главную книгу по счету 01 (приложение №11 стр.59). Сальдо по главной книге на 1.01.95 г. переносится в баланс предприятия по строке первоначальная стоимость основных средств на конец года 444447350 тыс.руб. (приложение №1 стр.46а).

В главной бухгалтерии ведется также оборотная ведомость по основным средствам, где отражается поступление и выбытие основных средств в разрезе аналитических счетов (приложение №24 стр.84). Остатки выведенные на 1.01.94 г., на 1.01.95 г. и обороты за год служат основанием для заполнения формы № 5 “Приложение к балансу предприятия” раздела 5 “Наличие движения основных средств” (приложение №2 стр.49).

1.5. Учет капитальных вложений.

Для учета капитальных вложений используется активный счет 08 “Капитальные вложения”, предназначенный для обобщения информации о капитальных вложениях застройщика в основные средства, а так же о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота¹⁰.

Затраты заказчика по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, подлежат отражению по дебету счета 08 “Капитальные вложения” в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета затрат, связанных со строительством.

Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию , а также приобретенных за плату у других юридических и физических лиц, отражаются по дебету счета 01 “Основные средства” и кредиту счета 08 “Капитальные вложения”

Д^т 01 К^т 08

Затраты на приобретение основных средств учитываются непосредственно на счете 08 “Капитальные вложения”. Поступление основных средств от поставщиков оформляется бухгалтерской записью : дебет счета 08 “Капитальные вложения” кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Д^т 08 К^т 60

Оплата счетов поставщиков оформляется записью дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредит счета 51 “Расчетный счет”(при оплате с расчетного счета) 55 “Специальные счета в банках” (при оплате чеком или со счета средств на финансирование капитальных вложений), кредит других счетов

Д^т 60 К^т 51, 55

Сальдо по счету 08 “Капитальные вложения” отражают величину капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.

На субсчетах учета фондов накопления счета 88 “Фонды специального назначения” подлежат отражению средства, направляемые предприятиям на производственное развитие и другие аналогичные цели, которые не могут быть использованы на нужды потребления.

Для осуществления контроля за состоянием и использованием средств на финансирование капитальных вложений на предприятии образуются фонды накопления для аккумуляции необходимых средств, а также для аналитического учета открывают на каждом субсчете “Фонд накопления” два подраздела “Фонд накопления, образованный” и “Фонд накопления, использованный”. На “Фонд накопления, образованный” направляют источники его образования по дебету счета 81 и кредиту счета 88 (субсчет “Фонд накопления”, подраздел “Фонд накопления, образованный”). По мере использования средств на приобретение основных средств и осуществления других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01 и кредиту счета 08 применяется внутренняя корреспонденция по субсчету “Фонд накопления” (дебет “Фонд накопления, образованный” и кредит “Фонд накопления, использованный”).

Данные по отражению этих операций в учете используются при заполнении соответствующих показателей бухгалтерской отчетности (форма № 5 годового отчета)¹¹ раздел 8 “Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений” (приложение №2 стр.49). Из данной формы видно, что финансирование в основном идет за счет собственных средств предприятия 94,7 % (74634323/78787790), в том числе износ основных средств, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, прочие и только 5,3% привлеченные средства.

Всего по заводу было осуществлено в 1994 году капитальных вложений 65081,0 млн.руб. фактически, а по плану 58935,1 млн.руб. В том числе промстроительство 38284,6 млн.руб., не промышленное строительство 26696,4 млн.руб.¹² . За 1994 год введены в эксплуатацию следующие основные объекты :

- производственного назначения : пусковой комплекс литейного корпуса серого чугуна, прессовый участок главного комплекса, асфальтно-бетонный завод, склад красок и химикатов, инженерный комплекс (III очередь).

- непроизводственного назначения : физкультурно - оздоровительный комплекс, реконструкции Дворца культуры и стадиона “Труд”.

1.6. Учет налога на добавленную стоимость

по основным средствам.

При приобретении основных средств в платежных документах указывается сумма налога на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. связанных с налогом на добавленную стоимость , предназначается счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и счет 68 “Расчета с бюджетом”, субсчета “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”¹³.

Суммы налога на добавленную стоимость , уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, равными долями в течение шести месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств.

Основные средства, принимаемые заказчиками на балансовый учет после ввода в эксплуатацию законченных строительных объектов, отражаются в учете по фактическим производственным затратам, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, с последующим списанием на себестоимость через суммы износа в установленном порядке. Суммы налога по основным средствам списываются в зависимости от направления использования со счета 19 “Налог на добавленную стоимость” в дебет счета 68 “Расчеты с бюджетом”(при производственном использовании) в дебет счетов учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (при использовании на непроизводственные нужды). На купленное оборудование, как требующее так и не требующее монтажа, налог на добавленную стоимость учитывается по дебету счета 19, субсчет “Налог на добавленную стоимость уплаченный при осуществлении капитальных вложений” и кредиту счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Д^т 19 К^т 60, 76

При вводе в эксплуатацию оборудования сумма налога описывается ежемесячно равными долями в течение шести месяцев с кредитами счета 19, субсчет “Налог на добавленную стоимость, уплаченный при осуществлении капитальных вложений” в дебет счета 68, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”

Д^т 68 K^т 19

На выполненный подрядчиком или хозяйственным способом объем строительно - монтажных работ заказчик налог на добавленную стоимость учитывает по дебету счета 08 “Капитальные вложения” и кредиту счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Д^т 08 K^т 60, 76.