Реферат: Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним

Если организация создана в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодо­вой стоимости имущества период создания принимается за полный квар­тал; если организация создана во второй половине квартала, среднегодо­вая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, сле­дующего за кварталом создания.

Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций не может превышать 2% от налогооблагаемой базы (по Москве с 1.01.2004г. предельный размер налоговой ставки на имущество организаций не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы).

Конкретные ставки налога на имущество организаций, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются зако­нодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавли­вать ставку налога для отдельных организаций не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество применяется максимальная ставка налога - 2%.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Организации, в состав которых входят территориально обособленные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего)
счета, зачисляют налог на имущество в доходы бюджетов субъектов РФ и
местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположены эти подразделения, на годовую стоимость основных средств, материалов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головной организации, подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головной организацией в целом по организации, и суммами налога, уплаченными головной организацией в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации. Налог на имущество включается в состав внереализационных расходов организации.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество ве­дется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения «Расчеты по налогу на имущество предприятии» в сроки, установленные для сдачи квартальной и годовой бух­галтерской отчетности.

Форма «Расчета по налогу на имущество предприятий» приведена в I приложении к указанной выше Инструкции и в последнем своем варианте утверждена приказом МНС РФ от 18.01.2002 г. № БГ-3-21/22.

Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Указанный налог введен в действие с 1 января 2003 года. Одновременно с введением данного налога были отменены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

В частности, был отменен налог на пользователей автодорог, который уплачивался организациями до 31.12.2002 г.

Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гид­роциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздуш­ные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не более 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до
100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через
органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых
является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок;

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автома­шины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства
сельскохозяйственной продукции;

6)транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии под­тверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномо­ченным органом и др.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощ­ность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указан­ных в подпунктах 1 и 2, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1 и 2, на­логовая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3, налого­вая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год.