Реферат: Учет расчетов с покупателями и заказчиками 6

Таблица 4 - Бухгалтерские записи по субсчету 64-5 «Расчеты по банковским чекам»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
62-1	90-1	Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию	Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
62-5	62-1	Получен чек от покупателя	Банковский чек
51	62-5	Зачислены на расчетный счет денежные средства по предъявленному чеку	Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ.

Согласно бухгалтерскому стандарту, выручка от реализации това­ров по договору мены отражается в учете исходя из стоимости вновь полученных товаров. При этом стоимость полученных товаров опре­деляется по ценам, по которым организация обычно приобретает та­кие или аналогичные товары.

Бухгалтерские записи по субсчету 62-6 «Расчеты по бартерным сделкам» с перечнем документов, на основании которых они делаются, представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Бухгалтерские записи по субсчету 62-6 «Расчеты по бартерным сделкам»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
62-6	90-1	Отражена выручка от реализации имущества, определенная исходя из стоимости ценностей, полученных в обмен.	Договор мены, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
60	62-6	Зачтены обязательства по договору мены	Бухгалтерская справка, акт о прекращении встречных требований.
91-2	62-6	Списана разница между стоимостью отгруженной продукции и стоимостью полученного имущества.	Бухгалтерская справка
62-6	91-1	Отражена разница между стоимостью полученного имущества и стоимостью отгруженной продукции.	Бухгалтерская справка

Величина оплаты по договору мены (задолженность перед кон­трагентом, отражаемая по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками») определяется исходя из рыночной стоимости переданных ценностей.

Для отражения в учете товарообменных операций необходимо правильно определить:

• выручку от реализации товара по договору мены;

• стоимость полученного по договору мены имущества;

• величину оплаты по договору мены [13].

1.4 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск [11].

Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железно-дорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру [11].

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. В нем указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем[11].

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый пе­редается покупателю, а второй остается у организации, продав­шей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фак­тура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.

Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупате­лям в хронологическом порядке, а покупатели - номера их по­ступления от продавцов. У предприятий-импортеров в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уп­лату НДС таможенному органу.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Не регистрируются в книге покупок счета-фак­туры, которые получены:

• от поставщика при безвозмездной передаче товаров (выпол­нении работ, оказании услуг), основных средств и немате­риальных активов;

• участником биржи (брокером), который осуществляет опе­рации по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг;

• комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

Счета-фактуры по материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет построенного объекта. Одновременно выписывается счет-факту­ра на разницу между суммами НДС, начисленными на стоимость строительных работ, и суммой НДС, уплаченной продавцам [11].

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех това­ров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том чис­ле по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет­-фактуру и регистрирует ее в книге продаж [11].

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректи­ровочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-факту­ру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает в книгу продаж [11].

Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:

• финансовой помощи;

• процентов по векселям;

• процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;