Реферат: Учет расчетов с учредителями, дочерними предприятиями. Внутрихозяйственные расчеты

· продукции,

· работам,

· услугам,

· по претензиям сторонних организаций к дочерним, погашать кредиторскую задолженность перед сторонними организациями за счет дочерних предприятий,

· предоставлять дочерним предприятиям основные средства, товарно-материальные ценности и т.п.

Дочерние предприятия имеют самостоятельный баланс, в связи с этим между материнским и дочерним предприятиями возникают текущие межбалансовые расчеты, которые нецелесообразно осуществлять через расчетный счет.

Для обобщения информации о всех видах текущих расчетов с дочерними предприятиями предназначен активно-пассивный синтетический счет 78 "Расчеты с дочерними предприятиями".

На материнском предприятии этот счет активный, а на дочернем – пассивный. Записи по счету 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" делаются на основании авизо (извещение) материнского предприятия, что обеспечивает тождественность данных, отраженных на материнском и дочернем предприятиях.

При полной журнально-ордерной форме учет по указанному счету ведется в журнале-ордере 9, а при сокращенной форме учета синтетический – в журнале-ордере 03, аналитический – в ведомости №02.

Информация о всех видах текущих расчетов с дочерними предприятиями, отражаемая на счете 78, при упрощенной форме учитывается в ведомости №В-5.

Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" ведется по каждому дочернему предприятию.

Учет хозяйственных взаимоотношений по расчетам с дочерними предприятиями осуществляется следующим образом:

а) Д-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями", В-5

К-т сч. 10 "Материалы" (12) – на сумму переданных дочернему предприятию товарно-материальных ценностей, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 23 "Вспомогательные производства" (20, 29) – на сумму оказанных услуг дочернему предприятию, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" (47, 48) – на сумму задолженности дочернего предприятия за реализованную продукцию, основные средства, материалы, ценные бумаги и прочие активы, ж/о 11 (13), (04);

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) – на сумму возмещения задолженности дочерними предприятиями материнскому, ж/о 2 (2/1, 3), (01);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – на сумму акцепта счетов поставщиков за поставляемые дочернему предприятию ценности, ж/о 6 (03);

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" – на причитающуюся часть прибыли дочернего предприятия материнскому в качестве финансовой помощи, на покрытие убытков от стихийных бедствий и т.п., ж/о 15 (07);

К-т сч. 85 "Уставный капитал" – на причитающиеся от дочерних предприятий суммы, направляемые на пополнение уставного фонда, ж/о 12 (04);

К-т сч. 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на покрытие убытков материнского предприятия, ж/о 12 (07);

К-т сч. 88 "Фонды специального назначения" – на сумму задолженности дочерних предприятий материнскому для создания фондов специального назначения, ж/о 12 (07);

К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" – на передачу задолженности по ссудам дочерних предприятий материнскому, ж/о 4 (02);

б) К-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями", ж/о 9 (03)

Д-т сч. 10 "Материалы" (07, 08, 12, 40, 41) – на сумму задолженности материнскому предприятию за полученные ценности, В-2 (В-3);

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" (31, 43) – за услуги по маркетингу, информационные услуги и др., производимые за счет материнского предприятия, В-3 (В-5);

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 60, 76) – на сумму погашения всякого рода дебиторской задолженности, оказание финансовой помощи и др., В-4 (В-5, В-7);

Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" – на сумму претензий за недопоставку товарно-материальных ценностей, В-5;

Д-т сч. 81 "Использование прибыли" – на сумму распределяемой прибыли, причитающуюся дочерним предприятиям, В-4;