Реферат: Учет совместной деятельности
В соответствии с МСФО-31 ( Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности (IAS 31. Financial Reporting of Interests in Joint Ventures))
Основной порядок учета - метод пропорционального сведения (консолидации) - proportionateconsolidation. Предприниматель отражает в своей отчетности - балансе и ОПУ - долю в активах, обязательствах, доходах и расходах совместно контролируемой компании, следуя одному из двух равноправных форматов. Активы и обязательства СД суммируются построчно с балансовыми строками собственного баланса предпринимателя Активы и обязательства СД выделяются в балансе как самостоятельные статьи, отдельные от собственных балансовых статей предпринимателя. Так как выделение СД по всем балансовым статьям раздувает баланс сверх разумных пределов, ограничиваются отдельными строками по укрупненным разделам "оборотные активы", "внеоборотные активы" и т.п. [7]
Если оценочная стоимость передаваемого актива будет больше или меньше балансовой, то в целях бухгалтерского учёта такая операция считается переоценкой (дооценкой или обесценение, уценка) и должна отражаться в разделе собственного капитала корректировкой нераспределённого дохода. Проведённая переоценка повлияет на величину налога на имущество, а при дальнейшей реализации этого имущества, вся сумма дооценки будет признана налогооблагаемым доходом, согласно статье 87 НК РК. [8]. Учёт участия Консорциума (у Доверителя)
Таблица 1
| № операции | Содержание | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Внесены деньги на счёт, выделенный для финансирования строительства в рамках договора о совместной деятельности | 2040 | 1010-1070 |
| 2 |
Отражена передача основных средств на баланс простого товарищества На балансовую На сумму накопленного износа |
7410 2420 |
2410 2410 |
| 3 | Отражена оценочная стоимость передаваемого основного средства (признаётся как инвестиция) |
2040 |
6220 |
| 4 | Отражена оплата услуги по отводу земельного участка под строительство |
3310 |
1010, 1040 |
| 5 | Зачтены расходы по оплате отвода в счёт увеличения инвестиций в совместное строительство |
2040 |
3310 |
| 6 | Приобретены ТМЗ для проекта | 1310-1330 | 3310 |
| 7 | ТМЗ переданы в строительство | 7010 | 1310-1330 |
| 8 | Стоимость переданных ТМЗ учтена в составе инвестиций в совместную деятельность | 2040 | 6010 |
| 9 |
Отражён по представленному расчёту Доход от совместной деятельности Убыток от совместной деятельности |
1230 7620 |
6420 3330 |
| 10 | Получен доход от реализации продукта совместной деятельности |
1010-1040 |
1230 |
| 11 | Инвестиции переведены в категорию товара |
1330 |
2040 |
При отражении операций по совместной деятельности в учёте каждого из участников следует произвести разделение учёта обычной путём открытия субсчетов в соответствующим действующим счетам по основной деятельности и расширения аналитики.