Реферат: Учет в зарубежных странах

Резерв 1500

При решении методом оценочных расходов мы заметили, что часть расходов по безнадежному долгу не поддалась точному расчету. Поэтому бухгалтер взял 10 % от размера долга клиента. В таких случаях, когда имеющие место затраты не поддаются расчету с достаточной точностью, создают специальную статью расходов по рискам: “Резервы по покрытию безнадежных долгов”. Эта статья оценочных расходов вытекает из соображений предпринимательской предусмотрительности заносить в счет прибыли и убытков резервные суммы на покрытие долга, выплата которого вызывает сомнение. Эта оценка производится на основе анализа и прогноза системы экономических и политических рисков. В процессе анализа и прогноза риска бухгалтер ежемесячно тщательно проверяет перечень дебиторов, составляя картотеку сомнительных клиентов. Тем самым бухгалтер составляет список сомнительных долгов , а заодно и список сомнительных клиентов, чтобы от последних отказаться впредь. При этом некоторые компании для покрытия возможных сомнительных долгов проводят резервирование по этим рискам самым простым способом: на основе общего процента безнадежных долгов (пример 1).

Другой метод состоит в составлении “временной таблицы”. При этом сумма резерва определяется с учетом процента риска неуплаты каждого отдельного клиента.

Пример 2 . 2.03.Х6 года констатирована продажа Жану Батисту на 40000 франков. Спустя три месяца получено письмо клиента о том, что он может заплатить только 70 % долга в наступающем году. Каков процент риска неуплаты и какова сумма резерва, которую следует отразить во временной таблице.

Фрагмент временной таблицы резервов на риски.

Клиент

Сумма по счету

Сумма имеющегося резерва

Процент риска

Сумма расходов

Жан Батист

40000

-

30

12000

Дт Клиент - Кт Продажа 40000

Спустя три месяца:

Дт Сомнительный клиент – Кт Клиент 40000

Дт Дотация на риск по резервам – Кт Резерв 12000

31.12.Х6 года:

Дт Прибыль и убытки – Кт Дотации 12000

Если от сомнительного клиента не поступает информация о размере гарантированной оплаты, при оценке рисков исходят из следующих положений: при составлении временной таблицы для оценки рисков установление дифференцированного процента безнадежных долгов следует производить в зависимости от срока давности долга, так как чем выше срок давности по задолженности, тем выше риск ее трансформации в безнадежный долг. Это более объективный метод нежели расчеты на основе общего процента сомнительных долгов.

Пример 3 . На основании оценочного процента по сомнительным долгам рассчитать резерв на покрытие безнадежных долгов в Н году.

Продолжительность (срок долга)

Оценочный процент сомнительного долга

Размер долга по длительности

Сумма резерва

1-2 месяца

2-3 месяца

3-12 месяцев

более 12 месяцев

1 %

3 %

5 %

20 %

5000

3000

200

160

50

90

10

32

ИТОГО 182

1 – 3 колонки – это исходная информация

1 – 2 в соответствии с МСУ

4 - колонка – расчетная

Рассчитанная подобным образом сумма резерва является основой для его регулирования с учетом самой последней информации о клиентах. По этим данным регулировка резерва производится в разрезе клиентов путем составления временной таблицы.

Задание: составить временную таблицу, откорректировав созданный в Н году резерв по следующим данным.

Клиент

Сумма по счету

Резерв в Н году

Информация за Н+1 год

А

В

С

Д

10000

20000

10000

15000

5000

10000

2000

5000

Риск 70 %

Банкрот

Оплачен счет

Риск 50 %

Временная таблица корректировки долга.

Клиент

Сумма по счету

Резерв базового года (Н)

Последняя информация (Н+1)

Корректировка резерва

+ (доначисление)

– (аннулирование)

А

В

С

Д

ИТОГО

10000

20000

10000

15000

5000

10000

2000

5000

Не оплатит 7000

Банкрот

Оплачен

Не оплатит 7500

2000

2500

+4500

10000

2000

– 12000

Следовательно, резерв в (Н+1) году при корректировке должен быть аннулирован на 7500.

По французской методологии аннулирование резерва осуществляется через специальный счет “Восстановительный счет за резерв”. Этот счет 7 класса (класс доходов) контр пассивный, так как регулирует пассивный счет резервов. Этот счет закрывается счетом “Прибыли и убытки”. При доначислении резерва дебетуется счет “Дотация на риск” (расходный – счет 6 класса) и кредитуется счет “Резерв по рискам”.

1) аннулирование (12000 - 4500)

2) ликвидация сомнительного клиента В, так как он стал безнадежным

3) нет сомнительного клиента С – он стал надежным (разрешено, но рекомендуется делать другие развернутые проводки – смотри далее “Учет безнадежный долгов”)

4) закрываем восстановительный счет (проводка делается на конец года)

Резерв на риски

Восстановительный счет на резерв

Сомнительный клиент

Прибыли и убытки

банк

1)7500

Сн=х

4)7500

1)7500

Сн=Х

2)20000

3)10000

2)20000

4)7500

3)10000

В англосаксонской практике после принятия решения относительно суммы необходимого резерва производят следующие записи.

Дт Расходы по рискам (в течение отчетного периода)

Или Дт Прибыли и убытки (в конце отчетного периода)

Кт Резерв на покрытие безнадежного долга

В последующие годы уменьшение и увеличение резерва отражается записями:

- увеличение :

К-во Просмотров: 375
Бесплатно скачать Реферат: Учет в зарубежных странах