Бухгалтерский учет и аудит / Реферат: Учет валютных операций 3

Реферат: Учет валютных операций 3

Если между предприятием и банком заключены соглашения, продлевающие срок действия ранее заключенного договора, та­кие ссуды не считаются отсроченными или просроченными.

Если средства получены на приобретение основных фондов и нематериальных активов, проценты за их пользование спи­сываются в порядке, установленном пунктом 2.6 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97. Так, при осуществлении капитальных вложений и вло­жений в нематериальные активы расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязатель­ствам, использованным на эти цели, относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы »:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 90

Проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в дейст­вие объектов основных средств и постановки на учет нематери­альных активов, покрываются за счет собственных средств предприятия:

ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 90

Если привлеченные средства были использованы на приоб­ретение товарно-материальных ценностей, проценты по ним с 1 января 1999 года включаются в фактическую себестоимость приобретенных ценностей на основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производствен­ных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина России от 16 июня 1998 г. № 25н. В бухгалтерском учете это отражается проводкой:

ДЕБЕТ 10 ( 41 ...) КРЕДИТ 90 .


Описание предприятия:

ООО «Мириаль»

Производство: женское нижнее бельё.

Число занятых: 150 человек

Элементы учетной политики:

1. При применении метода начисления в бухгалтерском учете, выручка признается по отгрузке.

2. Себестоимость считается полностью.

3. Лимит кассы – 30 тыс.руб.

Вступительный баланс предприятия

в тыс.руб.

АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма
Основные средства 2000 Амортизация ОС 50
Материалы 800 Уставный капитал 2800
Готовая продукция 500 Расчеты с поставщиками 400

Основное производство

(незавершенка)

100 Расчеты с персоналом 600
Расчеты с покупателями 300 Расчеты по налогам и сборам (по НДС) 50
Касса 30 Краткосрочный кредит 380
Расчетный счет 700
Валютный счет 300
БАЛАНС 4730 БАЛАНС 4730
Журнал регистрации хозяйственных операций.

№

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета

Сумма,

тыс.руб.

Дебет Кредит
Закупки
1. Выставлен аккредитив под закупку оборудования 55/1 51 236
2. Перечислено поставщику 60 55/1 236
3. Поступило оборудование 08 60 200
4. НДС по оборудованию 19 60 36
5. Принять НДС к зачету 68/НДС 19 36
6. Закуплены материалы 10 60 100
7. НДС по закупленным материалам 19 60 18
8. Перечислено поставщ. за матер. 60 51 118
9. Списан НДС 68/НДС 19 18
10. Закупленное оборудование введено в эксплуатацию 01 08 200
11. Поступила оплата от иностранного покупателя 52 62 270
Производственные затраты
12. Начислена амортизация ОС (по основному произ-ву) 20 02

150

(в н/у 120)
13. Начислена амортизация офисной техники 26 02

100

( в н/у 80)
14. Израсходованы материалы (на основное произ-во) 20 10 500
15. Израсходованы материалы (на админ. нужды) 26 10 80
16. Начислена з/п работникам (основного произ-ва) 20 70 400
17. Начислен ЕСН (35,6% от з/п) 20 69 142,4
18. Начислен НДФЛ (13% от з/п) 70 68 52
19. Начислена з/п АУП 26 70 200
20. Начислен ЕСН 26 69 71,2
21. Начислен НДФЛ 70 68 26
22. Переведены деньги с р/с в кассу для выдачи командировочных 50 51 150
23. Выданы командировочные п/о лицу 71 50 150
24. Принят авансовый отчет (30 т. сверхнормативные расходы) 26 71 150
25. Расходы на рекламу 26 76 100
26. НДС по рекламе 19 76 18
27. Рассчитались с рекламным агентством 76 51 118
28. Списан НДС по рекламе 68/НДС 19 18
29. Начислен транспортный налог 26 68 40
30. Списана производственная себестоимость ГП (предшеств.незавер., а затраты периода на 90 % дали ГП) 43 20 1830,24
31. Списаны общехозяйственные расходы 20 26 741,2
Реализация продукции и определение финансового результата от основной деятельности[1]
32. Отгружена продукция покупателю 62 90/1 2246,1
33. НДС в составе выручки 90/3 68/НДС 342,62
34. Списана производственная себестоимость с ГП 90/2 43 1464,2
35. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции 90/9 99 439,28
36. Поступила выручка на р/с 51 62 2000

Определение финансового результата по прочим видам

деятельности

37. Начислен налог на имущество[2] 91/2 68 31,9
38. Начислен налог на рекламу (5%ст-ти рекламных услуг) 91/2 68 5
39. Начислен доход от участия в уставных капиталах 76 91/1 100
40. Списана неистребованная кредиторская задолженность перед поставщ. 60 91/1 50
41. Погашен краткосрочный кредит 66 51 380
42. Начислен процент по кредиту (20т. сверхнормативный расход) 91/2 66 50
43. Выявлен и списан финансовый результат от прочих видов деятельности 91/3 99 63,1
Расчет налога на прибыль
44. Условный расход по налогу на прибыль [3] 99/усл.расх.

68/налог на

прибыль

120,6
45. Отражена сумма постоянного налогового обязательства[4] 99/пост.налобязат.

68/налог на

прибыль

12
46. Определена сумма отложенного налогового актива[5] 09

68/налог на

прибыль

12
47. Сумма отложенного налогового обязательства [6] 68/налог на прибыль 77 24
Текущий расход по налогу на прибыль[7] 120,6
48. Списана чистая прибыль 99 84 369,78
49. Полностью погашено обязательство по НДС 68/НДС 51 320,62
50. Перечислены деньги с р/с в кассу 50 51 450
51. Выплачена з/п 70 50 450
52. Перечислен ЕСН 69 51 213,6

Мемориальные ордера по счетам синтетического учета.

Дебет 01 Кредит
С = 2000
10. 200
Об = 200
С = 2200
Дебет 02 Кредит
С = 500

12. 150

13. 100
Об = 250
С = 750
Дебет 08 Кредит
3. 200 10. 200
Об = 200 Об = 200
- -
Дебет 09 Кредит
46. 12
Об = 12
С = 12
Дебет 10 Кредит
С = 800 14. 500
6. 100 15. 80
Об = 100 Об = 580
С = 320
Дебет 19 Кредит
4. 36 5. 36

7. 18

26. 18

9. 18

28. 18
Об = 72 Об = 72
- -
Дебет 20 Кредит
С = 100

12. 150

14. 500

16. 400

17. 142,4

31. 741,2

 30. 1830,24
Об =1933,6 Об = 1830,24
С = 203,36
Дебет 26 Кредит

К-во Просмотров: 258
Бесплатно скачать Реферат: Учет валютных операций 3