Реферат: Учет внешнеэкономической деятельности
При поступлении аванса от комитента в сумме комиссионного вознаграждения:
Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»
Кт 62 «Расчеты с покупателями»
С полученного аванса начисляется НДС (1860 руб. х 16,67% = 310 руб.)
Дт 62 Расчеты с покупателями
Кт 68 Расчеты с бюджетом
Дт 68 Расчеты с бюджетом
Кт 51 Расчетный счет
После передачи товара комитенту восстанавливается НДС с авансового комиссионного вознаграждения, на сумму комиссии отражается реализация (счет 90 «Продажи») и начисляется НДС (счет 68 «Расчеты с бюджетом») с объемов по реализации услуг
На сумму (-310) руб.
Дт 62
Кт 68
На сумму 1860 руб.
Дт 62
Кт 90
На сумму 310 руб.
Дт 90
Кт 68
С денежных средств, полученных на покупку иностранной валюты и на оплату накладных расходов и таможенных платежей, НДС не берется, так как эти денежные средства не связаны с расчетами между комиссионером и комитентом за товары: комиссионер не является собственником товара, он его не продает.
Комиссионер оказывает комитенту посреднические услуги, поэтому с авансовых платежей за свои услуги он должен платить НДС.
Комиссионер может оплачивать за комитента накладные расходы и таможенные платежи с возмещением этих платежей за счет комитента. Оплаченные суммы относятся на уменьшение задолженности комиссионера перед комитентом:
Оплачены за счет комитента накладные расходы (без НДС) в сумме 3010 руб.:
Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»
Кт 51 (52) Расчетный счет (Текущий валютный счет)
На сумму таможенных платежей , произведенных за счет комитента , 3076 руб. 97 коп.:
Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»
Кт 51 (52) Расчетный счет (Текущий валютный счет)
Уплачен НДС на таможне (7332 руб. 60 коп.):
Дт 68 Расчеты с бюджетом