Бухгалтерский учет и аудит / Реферат: Учет выбытия основных средств

Реферат: Учет выбытия основных средств

91/2

68/2

Покупатель произвел оплату

50, 51

62/1

Начислен налог с продаж

91/2

68/5

Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК РФ.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации

В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, следует15 начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.

Сумма налога с продаж определяется как частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы.

Сумма НДС16 определяется как 1/6 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 20%) или 1/11 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 10%) часть от разницы между ценой реализуемого имущества без учета налога с продаж и остаточной стоимостью данного имущества.

Содержание проводки Дебет Кредит Необходимые документы
Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости 62/1 91/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914

Запись в книге продаж, согласно п.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств - форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.
Списана первоначальная стоимость объекта ОС 01/2 01/1

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а
Списан накопленный износ объекта ОС 02/1 01/2

Расчет бухгалтерии

Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а

В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:

  • при методе начисления - в момент передачи предмета договора;

при кассовом методе - в момент оплаты.

Списана остаточная стоимость объекта ОС 91/2 01/2 Расчет бухгалтерии
Начисляется НДС на реализацию объекта ОС 91/2 68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914
Покупатель произвел оплату 50, 51 62/1

Банковская выписка и платежные документы согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П

или приходный кассовый ордер - форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88
Начислен налог с продаж 91/2 68/5 Расчет бухгалтерии

Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:

  • наличными деньгами;

посредством кредитных и иных платежных карточек.

2.2.2 Продажа основных средств. Счет-фактура в рублях. Оплата рублями. Не экспорт. Учетная политика по НДС "по оплате"

На основании соглашений между Правительством РФ и Правительствами Республики Армения и Кыргызской республики продажа товаров в эти государства была приравнена к экспорту в дальнее зарубежье с 1 января 2001 года. С 1 апреля 2001 года этот режим был введен в отношении Азербайджанской республики на основании ратифицированного 24 марта 2001 года соглашения с Правительством Азербайджанской республики. По остальным странам СНГ (за исключением Белоруссии) он был введен с 1 июля 2001г. - согласно ст.13 Закона РФ "О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" от 5.8.2000г. №118-ФЗ. До 1.7.2001г. продажа товаров в государства - участники СНГ (кроме вышеуказанных) приравнивалась к продаже на территории РФ.

Содержание проводки Дебет Кредит

К-во Просмотров: 324
Бесплатно скачать Реферат: Учет выбытия основных средств