Реферат: Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств

К-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - на долю общехозяйственных расходов и других счетов (05, 12, 13, 21, 28, 31, 40, 50, 60, 67, 68, 76, 84) в зависимости от вида расходов, ж/о 10 (05).

В конце месяца расходы по ремонту основных средств, собранные на дебете счета 23 "Вспомогательные производства", списываются по направлениям затрат:

Д-т сч.20 "Основное производство" - на сумму затрат по ремонту основных средств промышленно-производственного назначения в кооперативах, малых и совместных предприятиях, учитывающих все затраты на указанном счете, В-3;

Д-т сч.23 "Вспомогательные производства" - на сумму затрат, связанных с ремонтом основных средств цехов вспомогательных производств, В-3;

Д-т сч.25 "Общепроизводственные расходы" - на сумму затрат по ремонту основных средств цехов основного производства, В-3;

Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму затрат по ремонту основных средств общезаводского назначения, В-3;

Д-т сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - на сумму затрат по ремонту основных средств жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных и других мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов, детских дошкольных учреждений (садов, яслей), домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительского назначения, научно-исследовательских и конструкторских подразделений предприятия, В-3;

Д-т сч.44 "Издержки обращения" - на сумму затрат по ремонту основных средств заготовительных и приемных пунктов предприятий, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, птицу и др.), В-3;

Д-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" - за счет образованного ремонтного фонда (резерва), В-4

К-т сч.23 "Вспомогательные производства", ж/о 10, 10/1 (05).

При проведении ремонта основных средств силами основных цехов счетом 23 "Вспомогательные производства" не пользуются, а все расходы по ремонту отражаются непосредственно на дебете счетов производственных затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.) с кредита разных счетов (10, 16, 69, 70, 89, 25, 26 и др.).

Если расходы на ремонт основных средств в течение года неравномерны, а в отдельные периоды даже значительны, затраты на него предварительно учитываются на счете 31 "Расходы будущих периодов" (когда предприятие не создает соответствующий резерв или фонд). При этом составляются следующие проводки:

Д-т сч.31 "Расходы будущих периодов", В-5

К-т сч.10 "Материалы" - на стоимость израсходованных материалов, ж/о 10 (05);

К-т сч.16 "Отклонение в стоимости материалов" - на долю отклонений, относящихся к израсходованным материалам, ж/о 10 (05);

К-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму начисленной заработной платы, ж/о 10 (05);

К-т сч.69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на сумму отчислений в фонд социальной защиты, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала, ж/о 10 (05);

К-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" - на сумму резерва на оплату отпусков ремонтных рабочих, ж/о 12 (07);

К-т сч.25 "Общепроизводственные расходы" - на долю общепроизводственных расходов и на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, ж/о 10 (05);

К-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - на долю общехозяйственных расходов и других счетов (05, 12, 13, 21, 28, 31, 40, 50, 60, 67, 68, 76, 84) в зависимости от вида расходов, ж/о 10 (05).

В дальнейшем собранные расходы, связанные с ремонтом основных средств, со счета 31 списываются равными долями на счета производственных затрат в зависимости от места эксплуатации и назначения основных средств сроком до 5 лет:

Д-т сч.20 "Основное производство" - на сумму расходов по ремонту в кооперативах, на малых и совместных предприятиях, учитывающих все затраты на указанном счете, В-3;

Д-т сч.23 "Вспомогательные производства" - на сумму расходов по ремонту основных средств цехов вспомогательных производств, В-3;

Д-т сч.25 "Общепроизводственные расходы" - на сумму расходов по ремонту оборудования, зданий и сооружений цехов основного производства, В-3;

Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму расходов по ремонту j основных средств общезаводского назначения, В-3;

Д-т сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - на сумму расходов, связанных с ремонтом жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных и других мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов, детских дошкольных учреждений (садов, яслей), домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительского назначения, научно-исследовательских и конструкторских подразделений предприятия, В-3;

Д-т сч.44 "Издержки обращения" - на сумму расходов по ремонту основных средств заготовительных и приемных пунктов предприятий, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, птицу и др.), В-3

К-т сч.31 "Расходы будущих периодов", ж/о 10, 10/1 (05).

В тех отраслях промышленности, где затраты на текущий или капитальный ремонт отдельных видов основных средств значительны и производятся на протяжении года неравномерно (металлургическая и стекольная отрасли промышленности, торфоразработки, лесозаготовки и др.), может создаваться ремонтный фонд (резерв).