Реферат: Учет затрат на ремонт и модернизацию основных средств

Для учета ремонтного фонда (резерва) используется пассивный синтетический счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей".

Отчисления в ремонтный фонд (резерв) отражаются в учете исходя из 1/12 части их сметной годовой суммы, следующими проводками:

Д-т сч.20 "Основное производство" - в кооперативах, на малых и совместных предприятиях, учитывающих все затраты на этом счете, В-3;

Д-т сч.23 "Вспомогательные производства" - по основным средствам цехов вспомогательного производства, В-3;

Д-т сч.25 "Общепроизводственные расходы" - то основным средствам цехов основного производства, В-3;

Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - по основным средствам общезаводского назначения, В-3;

Д-т сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - по основным j средствам жилищно-коммунального хозяйства, пошивочных и других мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов, детских дошкольных учреждений (садов, яслей), домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительского назначения, научно-исследовательских и конструкторских подразделений предприятий, В-3;

Д-т сч.44 "Издержки обращения" - по основным средствам заготовительных и приемных пунктов предприятий, В-3

К-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", ж/о 12 (07).

В дальнейшем все затраты, связанные с ремонтом основных средств, покрываются за счет созданного ремонтного фонда. При этом составляются следующие проводки:

Д-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", В-4 К-т сч.23 "Вспомогательные производства" - при проведении ремонта силами цехов вспомогательных производств, ж/о 10/1 (05);

К-т сч.10 "Материалы", 16 "Отклонение в стоимости материалов", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и других в зависимости от вида затрат - при осуществлении ремонта силами основных цехов или отнесении расходов прямо за счет резерва, минуя счет 23 (если ремонт проводится ремонтными цехами вспомогательных производств), ж/о 10/1 (05).

Превышение фактических затрат по ремонту над величиной созданного ремонтного фонда (резерва) относится на дебет счета 31 "Расходы будущих периодов" с кредита счетов расходов (10, 16, 70, 69, 76 и др.). Затем эта разница списывается со счета 31 за счет издержек производства в течение 5 лет (Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. и К-т сч.31).

Если в течение пяти лет достигнута экономия по ремонту основных средств, то она списывается за счет уменьшения издержек производства в зависимости от направления затрат следующими сторнировочными записями:

Д-т сч.20 "Основное производство", В-3;

Д-т сч.23 "Вспомогательные производства", В-3;

Д-т сч.25 "Общепроизводственные расходы", В-3;

Д-т сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства", В-3;

Д-т сч.44 "Издержки обращения" и др., В-3

К-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", ж/о 12 (07).

При подрядном способе ремонта предприятие заключает с подрядчиком договор, в котором указываются наименование объекта, объем, сроки выполнения работ, сметная (договорная) стоимость, порядок расчета и другие условия. В этом случае на сумму счета, предъявленного подрядчиком за ремонт, составляются проводки:

а) Д-т сч.20 "Основное производство" - в кооперативах, на малых и совместных предприятиях, учитывающих все затраты на этом счете, В-3;

Д-т сч.23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств цехов вспомогательных производств, В-3;

Д-т сч.25 "Общепроизводственные расходы" - на стоимость ремонта основных средств цехов основного производства, В-3;

Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" - на стоимость ремонта основных средств общезаводского назначения, В-3;

Д-т сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - на стоимость ремонта основных средств непромышленного назначения, В-3;

Д-т сч.31 "Расходы будущих периодов" - при отнесении затрат по ремонту предварительно на указанный счет, В-5;

Д-т сч.44 "Издержки обращения" - на стоимость ремонта основных средств заготовительных и приемных пунктов предприятий, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, В-3;

Д-т сч.89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" - при отнесении расходов за счет ремонтного фонда (резерва), В-4